Felhasználható-e a negatív adózott eredmény tao-csökkentésre?

Megosztás Tetszik

Olvasónkban felmerült a kérdés, hogy 2023. évi veszteségét felhasználhatja-e tao-csökkentésre. A kérdésre Pölöskei Pálné okleveles könyvvizsgáló válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: 2023-ban a cég, amelyet könyvelek veszteséges, mínusz 1 2000 000 forint az adózott eredménye. Ezt a következő 5 évben majd felhasználom a tao csökkentésére. Vezetek róla analitikát. A kérdésem az, hogy számvitelileg ezt hogyan kezeljem 2023-ban, illetve a következő években?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao tv.) 17. § (1) bekezdése szerint az adóalap csökkentéseként a negatív adóalap (elhatárolt veszteség) használható fel, ami általában nem azonos a negatív adózott eredménnyel. Ezt az elhatárolt veszteséget nem kell számvitelileg megjeleníteni.

A vállalkozó azonban saját döntése alapján 2023-tól a mérlegben kimutathatja a 3. § (16) bekezdés 5. pontja szerinti halasztott adókövetelést és halasztott adókötelezettséget. A halasztott adókövetelést a befektetett eszközök, a halasztott adókötelezettséget a hosszú lejáratú kötelezettségek között kell kimutatni, azonos adóhatósággal szemben fennálló halasztott adókövetelés és halasztott adókötelezettség esetén összevontan (nettó módon), előjelétől függően eszközként vagy kötelezettségként.

Amennyiben a vállalkozó alkalmazza e rendelkezést, akkor a halasztott adókövetelést és a halasztott adókötelezettséget is ki kell mutatnia. A halasztott adó alkalmazásának első üzleti évében a halasztott adókövetelés (és a halasztott adókötelezettség) nyitó könyv szerinti értékét az eredménytartalékkal szemben kell állományba venni, míg a halasztott adó alkalmazásának megszüntetésekor a megszüntetés üzleti évének nyitó könyv szerinti értékét az eredménytartalékkal szemben kell kivezetni a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (Sztv.) 37. § (8) bekezdése és a 38. § (3) bekezdés b) pont szerint.

A halasztott adófizetés intézményének alkalmazása esetén az Sztv. 87. § (2a) és (3) bekezdése szerint halasztott adókülönbözetként kell kimutatni a 3. § (16) bekezdés 5. pontja szerinti tárgyévben keletkező halasztott adókövetelést és halasztott adókötelezettséget – kivéve az első üzleti évi alkalmazáskor felvett nyitó értéket –, valamint a már kimutatott halasztott adókövetelés és halasztott adókötelezettség könyv szerinti értékének tárgyévi változását. Az adózott eredmény az adózás előtti eredmény és az adófizetési kötelezettség, valamint a halasztott adókülönbözet tárgyévi változásának különbözetével egyezik meg, azaz a halasztott adókülönbözetet az eredménykimutatásban  az adófizetési kötelezettség sor után jelenítendő meg.