További témák
Ez a cikk több mint 30 napja íródott, ezért előfordulhat, hogy a benne lévő információk már nem aktuálisak! Témába vágó friss cikkekért használja a keresőt

Közterhek elengedett tagi kölcsön után

  • adozona.hu
6

Ha egy kft.-nél a tagi kölcsönt el szeretnék engedni, mert ezzel a tavalyi év veszteségét ellensúlyoznák, akkor milyen adó- és illetékfizetés jár vele? Olvasói kérdésre Hunyadné Szűts Veronika igazságügyi adó- és járulékszakértő válaszolt.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Illeték

Ha az elengedő magánszemély tag:

Az illetékekről szóló törvény értelmező rendelkezése előírja, hogy ingyenes vagyonszerzés (elengedés) esetén a követelés vagyoni értékű jognak minősül, amelyről ha ellenszolgáltatás nélkül lemondanak, abban az esetben ajándékozásiilleték-fizetési kötelezettség keletkezik. [Itv. 102. § (1) bekezdés d) pont és 11. § (1) bekezdés c) pont] 

Az ajándékozási illeték általános mértéke a juttatott ajándék tiszta értéke után 18 százalék, amelyet ebben az esetben a szerző fél köteles megfizetni. [Itv. 12. § (1) bekezdés és 27. § (1) bekezdés]

(Megjegyzem, hogy sok adószakértő próbálja az adóhatósági megállapításokkal szemben vitatni az illeték kötelezettséget, mondván, a bevétel növelése nem azonos a vagyon növekedésével.)

A magánszemélynek nem keletkezik adófizetési kötelezettsége.

Ha az elengedő tag egy társaság:

Az illetékekről szóló törvény mentesíti az ajándékozási illeték alól a gazdálkodó szervezetek közötti követelés elengedését, ezért a gazdálkodó szervezetnek minősülő tulajdonos által egy másik gazdálkodó szervezet számára nyújtott tagi kölcsön elengedése esetén illetékfizetési kötelezettség nem keletkezik.

Az Itv. 11. §-ának (2) és 91. §-ának (2) bekezdése szerint be kell jelenteni az adóhatóságnak a végleges pénzeszköz átadást, akkor is, ha mentes. 

Társasági adó:

A társasági adóban a magánszemély által elengedett tagi kölcsön – mint véglegesen kapott pénzeszköz – egyéb bevétel, s mint ilyen, adóalapot növel, tehát társasági adót kell fizetni utána.

Ha a tagi kölcsönt a társasági adó hatálya alá tartozó adózó nyújtotta és engedte el, a tagi kölcsönt elengedő félnél az adóalapot növelni kell a véglegesen átadott pénzeszközök könyv szerinti értékével, ha az adózó nem rendelkezik a juttatásban részesülő fél előzetes nyilatkozatával, amely szerint a juttatás adóévében az eredménye a juttatás következtében elszámolt bevétel nélkül számítva nem lesz negatív, amit a beszámoló elkészítését követően nyilatkozat útján igazolni kell. [Tao-törvény 3. számú melléklet 13. pont alapján]

A tao-törvény 8. § (1) (h) pont szerint az elengedés kapcsolt vállalkozások között mindig növeli az adóalapot.

Az előfizetéssel elérhető tartalmak között további cikkeket olvashat a témáról.

Válasszon csomagajánlataink közül:

Ha előfizetőnk, lépjen be!

Ha most fizet elő a szolgáltatásra, akkor az Adózóna előfizetési csomag részeként garantáltan megkap 5 iratmintát, amelyet az Adózóna legfrissebb kiadványából, a GDPR – Munkaügyi iratminta csomagból szakértőink választottak ki önnek. Az akció feltételei a 2018. augusztus 23-tól 2018. szeptember 30-ig megrendelt, és 2018. október 10-ig befizetett előfizetésekre vonatkoznak.
Részletek »

* A termékek külön megvásárlása esetén fizetendő ár.
** Az Adózóna.hu előfizetése után három személynek jár 2-2 kreditpont, amelyet elszámolhat a szakképzésébe. A kreditpontok kedvezettjeinek nevét és regisztrációs számát a rendeléskor megadott adatokkal a befizetés után kiküldött számlán tüntetjük fel.


Hozzászólások (6) , melyek közül a legfrissebbek:

hómaró

Elképesztő.

Ruszin Zsolt

Megdöbbentésképpen imhol egy bírósági ítélet hajmeresztő indoklásának linkje, amely - bizonyítás nélkül - megállapítja a pótbefizetésről, hogy az a társasági adó és az illeték elkerülését célozta. A bíróság egyetértett a NAV-val, hogy a veszteséges cég a pótbefizetéssel "tartozott" a tulajdonosának, ami nettó hazugság, hiszen a saját tőkével nem "tartozik" a cég a tulajdonosa felé. Sebaj. Azóta tőkét emelünk, oszt nincs vita.

https://goo.gl/p34d9B

hómaró

Ez azért kicsit necces, mert milyen jogon akar a NAV arra kényszeríteni valakit, hogy lemondjon egy követelésről? A pótbefizetést is vissza lehet kapni, ha úgy alakul, csak éppen a saját tőkében van. Hol van itt az adóelkerülés?

Ruszin Zsolt

Sajnos manapság a pótbefizetést már támadja a NAV, állítják - külön bizonyítás nélkül - hogy a tagi kölcsön készpénzes törlesztése, majd pótbefizetésként való befizetése a cég kasszájába adóelkerülési célzatú. Itt "sima" magánokiratokat minősít a NAV, a bíróságok rendre úgy ítélik meg, hogy az ügylet adójogi átminősítésével a NAV nem sértett jogszabályt.

Egyedül a cégbírósági végzéssel nem tudnak mit kezdeni, ezért célszerű egy minimális tőkeemeléssel egyidejűleg tőketartalékba helyezést végezni. Az így képződött tőketartalék ami aztán a veszteségre felhasználható. Itt a NAV a közokiratot támadhatná, de nem teszi, mert a közokiratok adójogi tartalmát a bírók nem szokták puszta vélelem alapján megdőltnek tekinteni, ide konkrét bizonyíték kell. Ilyen lehet például az ügyvezető nyilatkozata, hogy "persze, hogy csak azért csinálták, hogy ne kelljen az elengedett kölcsön után adót és illetéket fizetni". Ehhez képest épeszű ügyvezető azt nyilatkozná, hogy "törvényes módon tőkeemelésről döntött a taggyűlés és a tőkeemeléssel egyidejűleg tőketartalékban is helyezett vagyont a tulajdonos, mindezt a tagi kölcsön apportjával valósította meg."

Megjegyzem, hogy a NAV elbukná az ázsiós tőkeemelés adójogi átminősítését az Európai Unió bíróságán is, hiszen egy adminisztratív adójogi hátrányt teremtő intézkedéssel akadályozná egy tagállami hatóság a tőke szabad áramlását.

hómaró

Pótbefizetésbe is konvertálható.

Ruszin Zsolt

Ázsiós tőkeemelést kellett volna javasolni, nem pedig leírni, hogy mennyi az adója egy rossz döntésnek.

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!




TÖBB MINT TÖRVÉNYTÁR!
Ezért érdemes előfizetni!

Kérdések és válaszok

Bizonylatok elektronikus tárolásának lehetősége

Antretter Erzsébet

adószakértő, mérlegképes könyvelő

Niveus Consulting Group Kft.

Külföldön vásárolt gépjármű áfája

Nagy Norbert

adószakértő

2018 szeptember
H K Sze Cs P Sz V
27 28 29 30 31 1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
hirdetés
FONTOS JOGSZABÁLYOK
  1. KATA és KIVA 2012. évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról
  2. Art. 2003. évi . XCII. törvény
  3. Áfa 2007. évi CXXVII. törvény
  4. Áht. 1992. évi XXXVIII. törvény
  5. EHO tv. 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról
  6. Ekho tv. 2005. évi CXX. törvény az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról
  7. EVA tv. 2002. évi XLIII. törvény az egyszerűsített vállalkozói adóról
  8. Helyi adó tv. 1990. évi C. törvény a helyi adókról
  9. Itv. 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről
  10. Jöt. 2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól
  11. Rega. tv. 2003. évi CX. törvény a regisztrációs adóról
  12. Szakhoz. tv. 2003. évi LXXXVI. törvény a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról
  13. Számv. tv. 2000. évi C. törvény a számvitelről
  14. Szja 1995. évi CXVII. törvény
  15. Szlarend 24/1995 PM rendelet
  16. Tao tv. 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
  17. Tbj. 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről
  18. Tbj. vhr. 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról
  19. Tny. 1997. évi LXXXI. törvény a társadalombiztosítási nyugellátásról
  20. Tny. vhr. 168/1997. (X. 6.) Korm. rendelet a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvény végrehajtásáról

Ön korábban már belépett a HVG csoport egyik weboldalán. Ha szeretne ezen az oldalon is bejelentkezni, ezen a linken egy kattintással megteheti.

X