Közeledik a tao-bevallás határideje: érdemes átgondolni az adóoptimalizálási lehetőségeket

Kocziha Andrea, Partner, Managing Director, Moore Hungary

2025.04.10., 06:33 Frissítve: 2025.04.09., 18:46

Tetszik

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao tv.) hatálya alá tartozó adózóknak 2025. június 2-áig kell benyújtaniuk a 2024. évre vonatkozó társaságiadó-bevallásukat. A társaságiadó-alap meghatározásánál érdemes átgondolni, hogy milyen esetleges adóoptimalizálási lehetőségek állnak rendelkezésre, melyek még alkalmazhatók a 2024. évre akár annak zárása előtt is. Írásunk célja néhány ilyen lehetőség bemutatása a teljesség igénye nélkül.

Fejlesztési tartalék képzése

Azon adózóknak, akik a következő években új beruházásokat terveznek megvalósítani, érdemes lehet megfontolniuk a fejlesztési tartalék képzését.

A fejlesztési tartalék intézménye a társasági adóban egy „előrehozott értékcsökkenésnek” tekinthető, az adózók a képzés évében csökkenthetik annak összegével az adózás előtti eredményüket, a követő években azonban a fejlesztési tartalék terhére beszerzett eszközökre (a fejlesztési tartalék erejéig) a Tao. tv. szerinti értékcsökkenés mint adózás előtti eredményt csökkentő tétel nem számolható el. Az adóalap-csökkentés feltétele a képzés évében, hogy a fejlesztési tartalék összege az eredménytartalékból átvezetésre kerüljön a lekötött tartalékba.

A fejlesztési tartalék a képzés évét követő négy adóévben használható fel beruházásra; nem használható fel azonban nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként, térítés nélkül átvett eszköz címen, valamint olyan tárgyi eszközzel kapcsolatban elszámolt beruházásra, amelyre nem számolható el vagy nem szabad elszámolni terv szerinti értékcsökkenést (kivéve a műemléket, illetve a helyi egyedi védelem alatt álló épületet, építményt).

Az Adózóna társasági adóval kapcsolatos további cikkeit ITT olvashatja el.

Fontos azonban, hogy ha a képzés évét követő negyedik adóév végéig a fejlesztési tartalék összegét nem használják fel teljes mértékben beruházásra, akkor a fel nem használt rész után az adózók a kapcsolódó társasági adó összegét késedelmi pótlékkal növelten kötelesek megállapítani és megfizetni.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, hogy megismerje a többi lehetőséget is!

A folytatáshoz előfizetés szükséges.
A teljes cikket előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink olvashatják el! Emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.