Kivás cég osztalékelőlegének elszámolása

Megosztás Tetszik

Milyen adóvonzata lesz január egy kivás cég decemberben kifizetett osztalékelőlegének? Olvasói kérdésre Pölöskei Pálné adószakértő válaszolt.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

A számviteli törvénynek (Szt.) az osztalékelőlegre vonatkozó előírása szerint fizethető osztalékelőleg 2024 decemberében.

A Katv. 20. § (3) bekezdés b) pont szerint csak az adóévben (itt 2024-ben) jóváhagyott osztalékot kell KIVA alapot növelő

Ha a vállalkozás 2025. 01.01-jétől végelszámolás alatt alá kerül, akkor a Katv. 19. § a (5) bekezdés c) pontja szerint a kivaalanyisága 2024. december 31-ével megszűnik. E napra – mint mérlegfordulónapra – készített beszámolóban kell lekötött tartalékot képeznie a Katv. 28. § (4a) bekezdése szerinti összegben, melynek meghatározásakor az osztalékelőlegnél figyelembe vett nyereség és eredménytartalék összegét olyannak kell tekinteni, amely után nem történt kivafizetés. Választhatja azonban a vállalkozás, hogy nem képez lekötött tartalékot, hanem a meghatározott összeg pozitív értéke után a kivaalanyiság utolsó napján hatályos, a Tao-törvény 19. §-a szerinti adókulccsal (ez 2024. december 31-én 9 százalék) az adót megállapítja, a kiva-bevallásában bevallja és a bevallás benyújtására előírt határidőig megfizeti.

Ezen 2024. évi beszámoló 2025. évi elfogadásakor jóváhagyott osztalék kivaalapot nem növel. A jóváhagyott osztalék után felmerül 15 százalék szja és a szocho-törvény 1. § (5) bekezdés c) pont és 2. § (2) bekezdésben foglaltak alapján 13 százalék szociális hozzájárulási adó. Ez utóbbit akkor kell a magánszemélynek megfizetni, ha nem volt az évben (2025-ben) a minimálbér huszonnégyszeresét elérő olyan jövedelme, amelyre a részére jövedelmet juttató vagy maga a magánszemély szociális hozzájárulási adót fizetett. A minimálbér huszonnégyszerese: 2025-ben 6 979 200 forint.