Jogdíjhoz kapcsolódó adómegtakarítási lehetőségek

Megosztás Tetszik

Sokan nem is gondolnák, hogy például a vállalkozásukban előállított szoftverek felhasználási jogának átengedéséből származó profit vagy árbevétel alapján – bizonyos feltételek mellett – csökkenthetik adókötelezettségeiket. Pedig a jogdíjhoz kapcsolódóan nem csak a társasági adóban, hanem a helyi iparűzési adóban és így közvetetten az innovációs járulékban is elérhetőek különböző kedvezmények. Érdemes viszont alaposan áttanulmányozni a vonatkozó jogszabályi követelményeket (adott esetben a nemzetközi előírásokat is), mivel a kedvezmények érvényesítése számos buktatót rejthet magában – írja hírlevelében a Forvis Mazars.

Társasági adó

A Tao tv. szerint jogdíjnak bizonyos kizárólagos jogokhoz kapcsolódó eredmény minősül, melyek az alábbiak:

• a szabadalom,
• a használatiminta-oltalom,
• a növényfajta-oltalom,
• a kiegészítő oltalmi tanúsítvány,
• a mikroelektronikai félvezető termékek topográfiájának oltalma,
• a szerzői jogi védelemben részesülő szoftver hasznosítási engedélye, felhasználási engedélye, illetve
• a ritka betegségek gyógyszerévé minősítés.

A fenti kizárólagos jogokból származó, továbbá az ezen jogok értékesítéséből, apportálásából realizált eredmény, valamint a termékértékesítésből és a szolgáltatásnyújtásból származó eredménynek a kizárólagos jogok értékéhez kapcsolódó hányada minősül jogdíjnak a Tao tv. alkalmazásában.

A hazai szabályozás – az OECD által felállított követelményekkel összhangban – biztosítja, hogy egy adott immateriális jószágra tekintettel jogdíj címén realizált nyereség csak olyan arányban jogosítson kedvezményre, amilyen arányban az adózó ezen immateriális jószág előállításához ténylegesen, saját maga hozzájárult. Ezen arányszám figyelembevételével lehet/kell megállapítani az alábbi, Tao tv. szerinti adóalap-módosító tételek összegét:

Helyi iparűzési adó és innovációs járulék

Főszabály szerint a hipaalap kiindulópontja a Sztv. szerinti értékesítés nettó árbevétele, csökkentve - többek között - a jogdíjból származó, árbevételként elszámolt ellenértékkel. A Htv. azonban szűkebben határozza meg a jogdíj fogalmát (pl. a ritka betegségek gyógyszerévé minősítés nem minősül kizárólagos jognak, illetve a kizárólagos jogok apportként történő kivezetéséből származó bevételt sem tartalmazza a fogalom).

Tekintettel arra, hogy az innovációs járulék alapja is a hipaalap, így ebben az adónemben is megtakarítás érhető el a jogdíj-kedvezménnyel.

Kedvezmények érvényesítésének buktatói

A fenti kedvezmények igénybevétele komoly adómegtakarítást eredményezhet – ugyanakkor a szabályozás összetettségéből adódóan számos buktatót is rejt magában. Ezért is kiemelten fontos, hogy a kedvezményeket megfelelő jogalappal, szakértői támogatással vegyék igénybe.

Gyakori hibák, amelyeket érdemes elkerülni:

• Jogcím téves megítélése: a Tao tv. és a Htv. jogdíj fogalma jóval szűkebb a hétköznapi értelmezésnél (például a védjegy, know-how vagy üzleti titok nem minősül jogdíjra jogosító eszköznek).
• Eredmény helyett bevétel: nem a bevételből, hanem a bevételek és költségek különbözetéből kell kiindulni a Tao tv. szerinti adóalap-korrekciók megállapításánál.
• Nexus-szabály figyelmen kívül hagyása: a vásárolt/átvett immateriális jószággal rendelkezőknek, vagy ilyen jószágot kapcsolt vállalkozásuk hozzájárulásával kifejlesztőknek csak a saját K+F közvetlen költségeik arányában lehet vagy kell figyelembe venni a Tao tv. szerinti adóalap-módosító tételeket. Amennyiben az adózó teljes egészében beszerezte az adott eszközt, ahhoz maga nem „adott hozzá” semmit, akkor nem lesz minősített költsége.
• 60 napos bejelentés elmulasztása: az immateriális jószág bejelentése utólag nem pótolható, annak hiányában a kapcsolódó Tao tv. szerinti kedvezmény nem alkalmazható.
• Komplex szolgáltatások nem megfelelő elkülönítése: a licensz szerződésekhez kapcsolt díj gyakran több elemből tevődik össze (pl. védjegy + know-how + szoftver). Gyakori hiba, hogy az adózók a teljes összeget jogdíjbevételként kezelik.
• Veszteség utólagos korrekciója: ha az adózó jogdíj-nyereség 50 százalékának címén Tao tv. szerinti adóalap-csökkentő tételt vett igénybe, de a következő adóévben jogdíj-veszteség keletkezik, annak 50 százalékát adóalap-növelő tételként alkalmazni kell.
• Lekötött tartalék nem kerül megképzésre: elmulasztása esetén nincs mód az utólagos megképzésre, átvezetés hiányában az adózó nem jogosult a kedvezményre.