Itt az idő a transzferár-kiigazításokra! Gyakorlati megfontolások

Kiss Zsófia Senior Tax Manager, Moore Hungary Tax Advisory Tanácsadó Kft.

2025.11.14., 06:15 Frissítve: 2025.11.13., 15:18

Tetszik

A kapcsolt vállalkozások transzferár-kiigazításra kötelezettek, ha egymás között alkalmazott áraik nem felelnek meg a szokásos piaci ár elvének. Mivel az adott tranzakció típusától függően a kiigazítás módja és időzítése jelentősen befolyásolhatja a tranzakcióval kapcsolatos adókötelezettségeket, érdemes a transzferár-kiigazítások kérdéskörével akár már most, az üzleti év vége előtt elkezdeni foglalkozni.

Jelen cikkünkben a transzferár-kiigazítások jogszabályi hátterének rövid bemutatása után kitérünk az egyes kiigazítási lehetőségek ismertetésére, valamint bemutatjuk azt is, hogy a gyakorlatban milyen különbségek lehetnek az egyes kiigazítás típusok között.

A transzferár-kiigazítások jogszabályi háttere

A szokásos piaci ár elvének alkalmazási kötelezettségéből fakadóan, a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao-törvény) előírásai alapján az adózók kötelesek módosítani a társasági adóalapjukat, amennyiben az alkalmazott ár nem felel meg a szokásos piaci árnak. Fontosnak tartjuk kihangsúlyozni, hogy a transzferár-korrekciós kötelezettség minden kapcsolt ügylet esetében felmerül, nem csak akkor, ha az adott ügyletre vonatkozóan transzferár dokumentációt köteles készíteni az adózó.

A kapcsolt vállalkozásokról szóló korábbi írásainkat itt, a transzferárakról szólókat itt olvashatja!

Az adólap módosítását főszabály szerint a szokásos piaci ár tartomány medián értékére kell megtenni. A Tao-törvény előírásai lehetőséget biztosítanak a medián értéktől eltérő érték alkalmazására is, ezt azonban minden esetben megfelelően alá kell tudni támasztania az adózóknak. Ha az adózó által alkalmazott ellenérték a szokásos piaci ár tartományon belül helyezkedik el, akkor a társaságiadó-alap módosítására azonban már nincs lehetőség.

Megjegyezzük továbbá, hogy a szokásos piaci ár elvét nemcsak a társasági adó, hanem a helyi iparűzési adó, az innovációs járulék, az energiaellátók jövedelemadója és a kisvállalati adó alapjának meghatározása során is alkalmazni kell. Ezért amennyiben a kapcsolt vállalkozások között alkalmazott ár nem felel meg a szokásos piaci ár elvének, akkor az az ezen adónemekben keletkező kötelezettségekre is hatással lehet. Továbbá, a kiigazítás formájától függően érdemes azt is megvizsgálni, hogy a transzferár-kiigazítás áfaköteles ügyletet keletkeztet-e az adózó számára.

A cikk a továbbiakban a következőkkel foglalkozik:

♦ számviteli kiigazítás

♦ adóalap-módosítás

A folytatáshoz előfizetés szükséges.
A teljes cikket előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink olvashatják el! Emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.