További témák
hourglass_empty Ez a cikk több mint 30 napja íródott, ezért előfordulhat, hogy a benne lévő információk már nem aktuálisak! Témába vágó friss cikkekért használja a keresőt

Fejlesztési tartalék felhasználása ingatlanfelújítás során

  • adozona.hu

Hogyan használható fel a fejlesztési tartalék ingatlanon végzett felújítás során – tudakolta kérdésében olvasónk. Szolnoki Béla adószakértő, könyvvizsgáló válaszolt.

Egy évek óta meglévő ingatlanon 2018-ban több alkalommal végeztek felújítást (fűtéskialakítás, nyílászárócsere, álmennyezet kialakítása stb.). Ezek közül a december 6-án aktivált 1 millió 777 ezer forintos beruházást a megképzett 2 millió forint fejlesztési tartalék terhére kívánják elszámolni. Ilyenkor a számviteli törvény szerint ki kell számolni a teljes ingatlanra eső értékcsökkenést, azzal növelni az adóalapot, viszont a csökkentő tétel közé mit kell írni? Az 1 millió 777 ezer forint nélkül számított értékcsökkenést? December 6-ától 31-éig ki kell számolni az 1 millió 777 ezer forintra eső értékcsökkenést és az azzal csökkentettet? Utána még történt december 17-én egy ráaktiválás. A következő években ez hogyan fog alakulni? – sorolta kérdéseit olvasónk.

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) szerint az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt értékcsökkenési leírásnak kell tekinteni a tárgyi eszköz beszerzése, előállítása alapján a Tao. tv. 7. paragrafusának (15) bekezdése szerint felhasznált (feloldott) fejlesztési tartalék összegét azzal, hogy az értékcsökkenési leírás az adóév első napjától, illetve a tárgyi eszköz üzembe helyezésének napjától – a bekerülési értékre vetített kulccsal számítva – folytatható – ismertette szakértőnk az irányadó jogszabályi rendelkezést.

Tehát leegyszerűsítve, a számviteli törvény szerint elszámolt értékcsökkenés növeli az adózás előtti eredményt (társaságiadó-alapot). S közben minden évben meghatározandó a Tao. tv. szerint levonható amortizáció, de az utóbbi szerint meghatározott összegből le kell vonni azon tárgyi eszközök kapcsán elszámolható értékcsökkenést, amit a fejlesztési tartalék feloldása érdekében tart nyilván a társaság.

Tehát, ha az elszámolt számviteli értékcsökkenés például 5 millió forint, akkor ezzel a teljes összeggel növelni kell a társasági adó alapját. Ha a Tao. tv. 1-2. számú melléklete szerint elszámolható teljes értékcsökkenés ugyanakkor például 4 millió forint, és közben ebben benne van a fejlesztési tartalék feloldására használt tárgyi eszköz – melynek a Tao. tv. szerinti értékcsökkenése 1,777 millió forint, akkor a Tao. tv. 1-2. számú melléklete szerint levonható összeg 2,223 millió forint.

Az egyes egyedi eszközök egyedi nyilvántartó kartonján külön megjelenítendő a számvitel szerint elszámolt értékcsökkenés és a Tao. tv. szerint elszámolható amortizáció, s ez utóbbinál kell már elszámoltnak tekinteni a fejlesztési tartalék miatti összeget. A pótaktiválás ugyanúgy megjelenik a tárgyieszköz-kartonon, és utána a számviteli politika szerint számolandó az értékcsökkenés, s ha a fejlesztési tartalék feloldását ez már a későbbi években nem érinti, akkor az előző korlátozás sem vonatkozik rá – magyarázta szakértőnk.

Az előfizetéssel elérhető tartalmak között további cikkeket olvashat a témáról.

Válasszon csomagajánlataink közül:

Ha előfizetőnk, lépjen be!

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!




TÖBB MINT TÖRVÉNYTÁR!
Ezért érdemes előfizetni!

Kérdések és válaszok

Vállalkozás üdülőjében saját dolgozó üdülése

Surányi Imréné

okleveles közgazda

Látványcsapatsport

Pölöskei Pálné

adószakértő

Ifa, bejelentkezési kötelezettség

Antretter Erzsébet

adószakértő, mérlegképes könyvelő

Niveus Consulting Group Kft.

2019 május
H K Sze Cs P Sz V
29 30 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 31 1 2
hirdetés
FONTOS JOGSZABÁLYOK
  1. KATA és KIVA 2012. évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról
  2. Art. 2003. évi . XCII. törvény
  3. Áfa 2007. évi CXXVII. törvény
  4. Áht. 1992. évi XXXVIII. törvény
  5. EHO tv. 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról
  6. Ekho tv. 2005. évi CXX. törvény az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról
  7. EVA tv. 2002. évi XLIII. törvény az egyszerűsített vállalkozói adóról
  8. Helyi adó tv. 1990. évi C. törvény a helyi adókról
  9. Itv. 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről
  10. Jöt. 2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól
  11. Rega. tv. 2003. évi CX. törvény a regisztrációs adóról
  12. Szakhoz. tv. 2003. évi LXXXVI. törvény a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról
  13. Számv. tv. 2000. évi C. törvény a számvitelről
  14. Szja 1995. évi CXVII. törvény
  15. Szlarend 24/1995 PM rendelet
  16. Tao tv. 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
  17. Tbj. 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről
  18. Tbj. vhr. 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról
  19. Tny. 1997. évi LXXXI. törvény a társadalombiztosítási nyugellátásról
  20. Tny. vhr. 168/1997. (X. 6.) Korm. rendelet a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvény végrehajtásáról

Ön korábban már belépett a HVG csoport egyik weboldalán. Ha szeretne ezen az oldalon is bejelentkezni, ezen a linken egy kattintással megteheti.

X