Árfolyamnyereség után érvényesíthető társaságiadóalap-csökkentés

Megosztás Tetszik

A társaságiadó-törvény több tucat adóalap-módosítási lehetőséget tartalmaz. Cikkünkben olyan módosító tételről lesz szó, amely kevésbé ismert a vállalkozások számára, pedig a forint árfolyam-ingadozása miatt fontos szerepe lehet: ez az árfolyamnyereség miatti adóalap-csökkentés.

A tao-törvény 7. paragrafus (1) bekezdésének dzs) pontja teszi lehetővé azt, hogy egy vállalkozásnak bizonyos adóévi árfolyamnyereség után ne kelljen megfizetnie a társasági adót.

Jelentős árfolyam-ingadozás esetén az árfolyamnyereség is nagy mértékű lehet. Gondoljunk például egy hosszú lejáratú devizás kötelezettségre, amelynek könyv szerinti értéke 100 000 euró, 400 forint/euró árfolyammal számolva ez 40 millió forint. Tíz százalékos forinterősödés esetén 4 millió forint árfolyamnyereség keletkezik év végén, ami után 360 000 forint társasági adót kellene fizetni. Ha viszont a vállalkozás alkalmazza az adóalap-csökkentést, akkor ezt az adót nem kell megfizetni.

Ugyanakkor fontos leszögezni: nem minden árfolyamnyereség vehető figyelembe az adóalap-csökkentés szempontjából. Kizárólag az év végi – nem realizált – átértékelésből származó árfolyamnyereség jöhet szóba.

Az átértékelés során csakis az alábbi eszközök és kötelezettségek árfolyamnyeresége számít adóalap-csökkentő tételnek:

– külföldi pénzértékre szóló befektetett pénzügyi eszköz értékének növekedése,
– hosszú lejáratú kötelezettség értékének csökkenése

Látható tehát, hogy például a vevők, szállítók átértékelése nem eredményezhet adóalap-csökkentést, tekintve, hogy azok a forgóeszközök, illetve a rövid lejáratú kötelezettségek közé tartoznak. A tartósan lekötött bankbetétek, hosszú lejáratra adott kölcsönök, tartós tulajdoni részesedések (például részvények), tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (például kötvények) és a hosszú lejáratú kötelezettségek átértékelésének nyeresége viszont figyelembe vehető.

CIKKÜNK FOLYTATÁSÁBAN táblázatokba foglalt példákon keresztül mutatjük be, a gyakorlatban hogyan lehet számolni a kedvezménnyel.