További témák

Adókötelezettség ellenőrzött külföldi társaságban való részesedésnél

  • Pölöskei Pálné

Az ellenőrzött külföldi társaság fogalmának 2018-2019. évi szabályait bemutató cikk utalt arra, hogy a 2019. adóévre az adózók választhatnak, hogy a 2018-ban vagy a 2019-től hatályos előírások szerint határozzák meg az adókötelezettségüket. Cikkünkben – ezen előíráshoz is kapcsolódva – bemutatjuk, hogy hogyan befolyásolja az adózó adókötelezettségét, ha ellenőrzött külföldi társaságban rendelkezik részesedéssel.

Választás a 2018. évi és a 2019. évi szabályok közül

A két év szabályozásában a legnagyobb eltérés az ellenőrzött külföldi társaság fogalmában van. Így például, ha a 2019. évi előírások alapján ellenőrzött külföldi társaság lenne egy külföldi személy, de a 2018. évi előírások szerint nem ellenőrzött külföldi társaság, mert a részedését elismert tőzsdén forgalmazzák, akkor célszerű a 2018. évi előírások alkalmazásának a választása. Ha pedig olyan államban van az adózó külföldi telephelye, amely állam nem tagja az Európai Uniónak és az EGT-nek, de ezzel az állammal Magyarországnak hatályos egyezménye van a kettős adóztatás elkerülésére és az egyezmény szerint a telephely jövedelemét ki kell venni a magyar adóalapból (és a telephely az egyezmény szerint is telephelynek minősül), akkor célszerű a 2019-re meghirdetett szabályok alkalmazása mellett dönteni.

Az adókötelezettséget érintő szabályok közül egy előírásban van eltérés, éspedig abban, hogyan kell meghatározni, illetve mi a tartalma a fel nem osztott nyereség címen történő adózás előtti eredmény növelésnek az ellenőrzött külföldi társaság magyar illetőségű tagjánál, a magyar adózónál.

A választást nem kell bejelenteni (nincs rá jogszabályi előírás). 

Adókötelezettség megállapítása a 2018-2019-ben azonos szabályok alapján

Adózás előtti eredménymódosítások

Az adózó az ellenőrzött külföldi társaságban fennálló részesedését nem jelentheti be az adóhatósághoz [Tao 4. § 5. pont], így nem alkalmazhatja az értékesítés vagy nem pénzbeli hozzájárulás esetén realizált nyereségre az adózás előtti eredményt csökkentő tételt [Tao 7. § (1) bekezdés dz) pont].

Az ellenőrzött külföldi társasságtól kapott osztalék bevételként elszámolt összege nem csökkenti az adózás előtti eredményt. Ez alól kivételt jelent, az osztalék azon része, amely legfeljebb olyan összeg, amellyel az adózó az ellenőrzött külföldi társaság fel nem osztott nyeresége címen növelte az adóalapot és e növelést még nem vette figyelembe csökkentéként [Tao 7. § (1) bekezdés g) pont, és 8. § (1) bekezdés f) pont].

Az ellenőrzött külföldi társaságban fennálló tulajdoni részesedést jelentő befektetés jogutód nélküli megszűnés, jegyzett tőke tőkekivonás útján történő leszállítása vagy kedvezményezett átalakulás következtében történő kivezetése, csökkenése alapján az adóévben elszámolt bevételnek és a részesedés bekerülési értékének a pozitív különbözetével nem csökkenthető az adóalap. Kivétel ez alól a jövedelem azon része, amely nem több, mint amellyel az adózó az ellenőrzött külföldi társaság fel nem osztott nyeresége címen korábban növelte az adóalapot és e növelést még nem vette figyelembe csökkentésként [Tao 7. § (1) bekezdés gy) pont, 8. § (1) bekezdés f) pont].

Növeli az adózás előtti eredményt az ellenőrzött külföldi társaságban fennálló részesedésre az adóévben ráfordításként elszámolt értékvesztésből, árfolyamveszteségből, valamint e részesedés bármely jogcímen történő kivezetése következtében elszámolt veszteségből, árfolyamveszteségből az a rész, amely meghaladja a fel nem osztott nyerség alapján az ellenőrzött külföldi társaságra tekintettel az adóévben vagy azt megelőzően az adózás előtti eredmény növeléseként elszámolt összeget [Tao 8. § (1) bekezdés m) pont ma) alpont és f) pont]. 

OLVASSA TOVÁBB CIKKÜNKET, amelyből megtudja, hogyan kell a külföldön megfizetett adót és a fel nem osztott jövedelmet beszámítani!

A teljes cikkhez előfizetőink, illetve 14 napos próba-előfizetőink férnek hozzá, ha e-mail-címük és jelszavuk megadásával belépnek az oldalra.

Ha előfizetőnk, lépjen be!

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!




TÖBB MINT TÖRVÉNYTÁR!
Ezért érdemes előfizetni!

Kérdések és válaszok

Járulékkedvezmény

Szipszer Tamás

adószakértő

Ez engem is érdekel Ez engem is érdekel

Tőketartalék sorsa üzletrész értékesítésekor

Kocsis Zoltán

közgazdász

Dr. Szeiler & Partners Könyvelő és Adótanácsadó Iroda

Ez engem is érdekel Ez engem is érdekel

Tao-ról katára – bt.

Szipszer Tamás

adószakértő

Ez engem is érdekel Ez engem is érdekel
2019 március
H K Sze Cs P Sz V
25 26 27 28 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31
hirdetés
FONTOS JOGSZABÁLYOK
  1. KATA és KIVA 2012. évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról
  2. Art. 2003. évi . XCII. törvény
  3. Áfa 2007. évi CXXVII. törvény
  4. Áht. 1992. évi XXXVIII. törvény
  5. EHO tv. 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról
  6. Ekho tv. 2005. évi CXX. törvény az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról
  7. EVA tv. 2002. évi XLIII. törvény az egyszerűsített vállalkozói adóról
  8. Helyi adó tv. 1990. évi C. törvény a helyi adókról
  9. Itv. 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről
  10. Jöt. 2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól
  11. Rega. tv. 2003. évi CX. törvény a regisztrációs adóról
  12. Szakhoz. tv. 2003. évi LXXXVI. törvény a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról
  13. Számv. tv. 2000. évi C. törvény a számvitelről
  14. Szja 1995. évi CXVII. törvény
  15. Szlarend 24/1995 PM rendelet
  16. Tao tv. 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
  17. Tbj. 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről
  18. Tbj. vhr. 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról
  19. Tny. 1997. évi LXXXI. törvény a társadalombiztosítási nyugellátásról
  20. Tny. vhr. 168/1997. (X. 6.) Korm. rendelet a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvény végrehajtásáról

Ön korábban már belépett a HVG csoport egyik weboldalán. Ha szeretne ezen az oldalon is bejelentkezni, ezen a linken egy kattintással megteheti.

X