A fejlesztési tartalék adózási következményei. Példákkal

Megosztás Tetszik

Cikkünkben ezúttal az evaalanynál, a kata, illetve a kiva szerinti adózást alkalmazó adóalanynál és mikrogazdálkodói beszámolót készítő vállalkozásnál felmerülő fejlesztési tartalékkal kapcsolatos kérdéseket taglaljuk.

Eva, kata, kiva

Fejlesztési tartalékot az eva-alany, a kata vagy kiva szerinti adózást alkalmazó adóalany nem képezhet. Ha azonban a felsorolt adózási módok alkalmazása előtt egyéni vállalkozóként nyilvántartásba vett vagy társasági adóalanyként képzett fejlesztési tartalékot, és ezzel még rendelkezik az adózási mód választásakor, akkor adózására a következő speciális előírások vonatkoznak.

Az egyéni vállalkozó az áttérést megelőző időszakról történő elszámolás során a tevékenység megszüntetésre vonatkozó előírásokat köteles alkalmazni, azzal az eltéréssel, hogy a fejlesztési tartalék nyilvántartott összege akkor vezethető ki a nyilvántartásból, ha nyilvántartásba vételének évében és az azt követő három adóév során kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszköz nem ingyenes megszerzése vagy előállítása érdekében beruházási, felújítási kiadás(oka)t teljesít. Ha nem így jár el (azaz beruházás nélkül szünteti meg a nyilvántartást), akkor az említett adóalanyiság időszaka alatt, a kivezetést követő 30 napon belül meg kell fizetni

a) a kivezetett rész után a nyilvántartásba vétel adóévében hatályos rendelkezések szerinti mértékkel a vállalkozói személyi jövedelemadót, valamint

b) a kivezetett résznek az a) pont szerinti vállalkozói személyi jövedelemadót meghaladó része után a vállalkozói osztalékalap utáni adót, továbbá

c) a késedelmi pótlékot.

OLVASSA TOVÁBB CIKKÜNKET, hogy megtudja, mi a teendője a társasaságiadó-alanynak, illetve a mikrogazdálkodói beszámoló készítőjének!
A teljes cikkhez előfizetőink férnek hozzá, ha e-mail címük és jelszavuk megadásával belépnek az oldalra.