hourglass_empty Ez a cikk több mint 30 napja íródott, ezért előfordulhat, hogy a benne lévő információk már nem aktuálisak! Témába vágó friss cikkekért használja a keresőt

LLC magyar magánszemélynek nyereségrészesedést fizet: bonyolultabb az adózás, mint gondolnánk

  • dr. Juhász Péter jogász, adószakértő, HÍD Adószakértő és Pénzügyi Tanácsadó Zrt.

Az alábbiakban egy amerikai illetőségű LLC-ből (limited liability company) magyar adóügyi illetőségű magánszemély részére történő nyereségrészesedés kifizetésnek a magyar adóztatásával kapcsolatos kérdésekre keressük a válaszokat, tekintettel az Amerikai Egyesült Államok és Magyarország közötti kettős adóztatás kizárására irányuló egyezmény megszűnésére is.

A külföldi illetőségűek befektetéseihez gyakran használt LLC, a társaságokhoz hasonlóan, a tulajdonosaitól különálló jogi személy, amely elkülönül mind a vagyona (jogai, kötelezettségei), mind a felelőssége szempontjából azoktól az személyektől, akik tulajdonosai és irányítják. Az amerikai adózás szempontjából ugyanakkor az LLC egy ún. átfolyó adózású vállalkozás (pass through entity), ami azt jelenti, hogy az LLC maga nem alanya a jövedelemadónak, hanem az LLC tagjai kötelesek a tulajdoni hányadukra eső mértékben az LLC nyeresége után adót fizetni. Az adófizetési kötelezettség független attól, hogy ezt az összeget felvette-e ténylegesen a tulajdonos, vagy sem.

Szja témában az adózóna oldalán további cikkeket itt olvashat.

Külföldi magánszemélyek esetén bonyolítja a helyzetet, hogy az amerikai adóhatóság kötelezi a céget, hogy adóvisszatartás (withholding tax) formájában az adóévben előre fizesse be a feltételezett nyeresége bizonyos százalékát negyedévente kvázi adóelőlegként, majd a tényleges profit alapján a különbözet elszámolására az adóévet követő január 31-éig kerül befizetésre. Az LLC előzőek szerinti adóelőleg-bevallása képezi tagok bevallásainak alapját, azzal, hogy tagokra már sávos adóztatás érvényesül, így a ténylegesen fizetendő adójuk jellemzően kevesebb lesz az LLC által befizetett adóelőlegnél, amely különbözetet visszaigényelhetik, amit 6–16 hónap alatt utal ki az adóhatóság.

A magyar adóügyi illetőségű magánszemély adókötelezettsége teljes körű, az kiterjed a Magyarországról és külföldről származó jövedelmekre is. Ha a jövedelemszerzés helye szerinti állam és Magyarország között nincs a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény, akkor az érintett államok a belső szabályaikat alkalmazzák a jövedelmek adóztatása során. Így tehát, ha egy magyar adóügyi illetőségű magánszemély egy, az Amerikai Egyesült Államokban székhellyel rendelkező LLC tagja és erre tekintettel az LLC által elért nyereségből bevételt szerez, akkor ezzel összefüggésben az adókötelezettségeket Magyarországon az szja-törvény rendelkezései szerint kell teljesítenie.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, hogy megtudja, mikor keletkezik adófizetési kötelezettség,mi ennek a jövedelemnek
jogcíme, mekkora az adóalapja, csökkenthető-e a az ISA-ban megfizetett adóelőleggel, illetve terheli-e szochofizetési kötelezettség a szerzőt!

A folytatáshoz előfizetés szükséges.
A teljes cikket előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink olvashatják el! Emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.




További hasznos adózási információk

NE HAGYJA KI!
Ezért érdemes előfizetni!
PODCAST

Kérdések és válaszok

Magyarországi lakás eladásából származó jövedelem

Antretter Erzsébet

adószakértő, Adótanácsadási Üzletágvezető

Niveus

Nyilt végű pénzügyi lízing le nem vonható áfa, tao

Antretter Erzsébet

adószakértő, Adótanácsadási Üzletágvezető

Niveus

Égetett szesz szállítása Romániába

Laczi Ferenc

igazságügyi jövedéki szakértő

Szakértőink

Szakmai kérdésekre professzionális válaszok képzett szakértőinktől

2024 december
H K Sze Cs P Sz V
25 26 27 28 29 30 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31 1 2 3 4 5

Együttműködő partnereink