Kedvező adózású juttatások munkavállalók részére

Megosztás Tetszik

Többféle igényt kielégítő, és egyben adóhatékony juttatási rendszert alakíthatnak ki a munkáltatók. Cikkünkben összegyűjtöttük azokat a juttatási formákat, amelyek szélesebb munkavállalói réteg számára lehetnek vonzóak, s a munkáltatók a bérkifizetésnél kedvezőbb adózás mellett tudják ezeket nyújtani.

Egyes meghatározott juttatások

Az úgynevezett béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások közé tartoznak egyebek mellett a következő juttatási elemek:

– az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakról szóló törvény előírásai szerint célzott szolgáltatásra befizetett összegek (ez alól kivételt képeznek a kiegészítő önsegélyező szolgáltatások);

– a vendéglátásra vagy szabadidőprogramra irányuló (ppéldául céges családi nap, karácsonyi vacsora) ingyenes vagy kedvezményes rendezvények, események (ide értendők az ilyen rendezvényeken a résztvevőknek adott, személyenként a minimálbér 25 százalékát (2022-ben 50 ezer forint) meg nem haladó egyedi értékű ajándéktárgyak is);

– az évente egy alkalommal adható csekély értékű (a minimálbér 10 százalékát – 2022-ben 20 ezer forint – meg nem haladó értékű) ajándékok (például nőnapi meglepetés).

Általános esetben az egyes meghatározott juttatások kapcsán a munkáltatónak az ingyenesen juttatott érték 1,18-szorosa után 15 százalék szja-t és 13 százalék szochót kell fizetnie, azaz a kifizetőt terhelő összes adóteher az ingyenesen juttatott érték 33,04 százaléka. Kisvállalati adózás (kiva) esetén a munkáltatót terhelő összes adóteher 27,7 százalék.

Béren kívüli juttatások – SZÉP-kártya

A béren kívüli juttatások között (két, kevésbé alkalmazott juttatási elemet leszámítva) gyakorlatilag csak a SZÉP-kártyával kapcsolatos juttatások szerepelnek. A SZÉP-kártya-juttatások vonatkozásában a következők a főbb tudnivalók, figyelembe véve a 2022. január 1-jétől hatályos változásokat is:

– kedvező adózás mellett a munkáltató a szálláshely alszámlára legfeljebb évi 225 ezer forintot, a vendéglátás alszámlára legfeljebb évi 150 ezer forintot és szabadidő alszámlára legfeljebb évi 75 ezer forintot utalhat a munkavállaló részére;

– az úgynevezett éves rekreációs keretösszeg (tehát amekkora összegig béren kívüli juttatásként kezelhető adózási szempontból az alszámlákra összesen befizetett összeg) munkavállalónként 450 ezer forint;

– az alszámlák kapcsán említett összegeket, valamint az éves rekreációs keretösszeget meghaladó befizetések (juttatások) a fentiek szerint, egyes meghatározott juttatásként adókötelesek;

– a SZÉP-kártya egyes alszámlái közötti átjárást 2022. december 31-éig meghosszabbította a kormány, azaz a kártya bármelyik zsebéből lehet fizetni a szolgáltatásokért;

– az alszámlákon lévő összeg 2022. február 1. és 2022. május 31. között élelmiszer vásárlására is felhasználható (kivéve az alkohol-, illetve dohányterméket).

Általános esetben a SZÉP-kártya-juttatások kapcsán (figyelembevéve az említett keretösszegeket) a munkáltatónak az ingyenesen juttatott érték után 15 százalék szja-t és 13 százalék szochót kell fizetnie, azaz a kifizetőt terhelő összes adóteher az ingyenesen juttatott érték 28 százaléka. Kiva szerinti adózás esetén a munkáltatót terhelő összes adóteher 25 százalék.

OLVASSA EL kapcsolódó cikkünket is!
A nap kérdése: külföldi koncertre szóló jegy adható-e adómentes juttatásként?

Adómentes juttatások

Az elmúlt években az adómentes juttatások köre jócskán leszűkült és átalakult. Egyebek mellett a következő juttatások adhatók adómentesen a munkavállalók részére:

– magáncélú használatra adott céges autó, valamint a céges autó fenntartásához és használatához kapcsolódó termékek és szolgáltatások (például autópálya-matrica, üzemanyag);

– autómegosztó szolgáltatás díjának megtérítése;

– meghatározott feltételek teljesülése esetén a munkába járással kapcsolatos bérlet, jegy biztosítása, vagy legfeljebb 15 forint/km költségtérítés;

– kizárólag emberi erővel hajtott vagy legfeljebb 300 watt teljesítményű elektromos motorral segített, magáncélú használatra adott kerékpár (ideértve a szervizköltségeket is);

– sportrendezvényre szóló belépőjegy, bérlet évente legfeljebb a minimálbért (2022-ben 200 ezer forint) meg nem haladó értékben;

– kulturális szolgáltatás igénybevételére szóló belépőjegy, bérlet (például múzeumi kiállítás, színházi, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadás, Fővárosi Állatkertbe belépés), továbbá könyvtári beiratkozási díj, évente legfeljebb a bruttó minimálbért (2022-ben 200 ezer forint) meg nem haladó értékben;

– bölcsődei, óvodai szolgáltatás, bölcsődei, óvodai ellátás biztosítása, megtérítése;

– védőoltás, járványügyi szűrővizsgálat biztosítása;

– meghatározott feltételek teljesülése esetén lakáscélú hitel biztosítása (akár kamatmentesen is) 5 éves időszakot tekintve maximum 10 millió forint összegig saját lakás építéséhez, vásárlásához, bővítéséhez, korszerűsítéséhez, akadálymentesítéséhez, vagy bármely említett célra hitelintézettől vagy korábbi munkáltatótól felvett hitel visszafizetéséhez, törlesztéséhez.