Fontos kérdések a belföldi árufuvarozó napidíjáról

Megosztás Tetszik

Egy belföldi árufuvarozással foglalkozó cég az alkalmazottak részére elszámolhat adómentesen napidíjat legfeljebb 3000 forint/nap mértékben? A cégnek 3,5 tonnát meghaladó tehergépjárművei vannak. A személyesen közreműködő tag felé is elszámolható? Kiküldetésnek minősül a napi munkavégzésük során végzett gépjárművezetés? A munkaszerződésben jelölni kell a munkavégzés helyét, vagy ha változó van megadva, akkor is adható neki a napidíj? Bizonylat nélkül elszámolható, ettől függetlenül szükséges valamivel dokumentálni? Olvasói kérdésre Surányi Imréné okleveles közgazda, az Adózóna szakértője válaszolt.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

A feltett kérdések sorrendjében Surányi Imréné a következőkről tájékoztatta a kérdezőt:

ad 1. A belföldi hivatalos kiküldetést teljesítő munkavállaló napidíj-átalányáról a személyi jövedelemadóról szóló törvény (szja-törvény) 3. számú mellékletének II/3. pontja, valamint a 437/2015. (XII. 28.) kormányrendelet rendelkezik. A munkavállaló szempontjából igazolás nélkül elszámolható napi 3000 forint akkor adható, ha – az egyéb feltételek fennállása mellett – a munkahelytől eltérő helyen történő feladat ellátása érdekében szükséges utazásról van szó. Tehát például akkor, ha napi 6 órát meghaladó távolléttel járó kiküldetés keretében történik az áru szállítása.

ad 2. A napidíj-átalányra vonatkozó rendelkezések a közúti közlekedési szolgáltatásokról és közúti járművek üzemben tartásáról szóló külön jogszabály vagy más erről szóló jogszabály rendelkezései szerint engedélyhez kötött közúti közlekedési szolgáltatást esetében alkalmazhatók. A rendelkezések alkalmazásában az engedélyhez kötött közúti közlekedési szolgáltatással esik egy tekintet alá az a saját célra folytatott (saját számlás) áruszállítási, személyszállítási tevékenység is, amely más személy részére jogszerűen csak engedélyhez kötött közúti közlekedési szolgáltatásként lenne nyújtható. Így tehát a gépkocsivezető és az árukísérő részére fizetett költségtérítéssel szemben költségként igazolás nélkül elszámolható a napi 3000 forint.

ad 3. A kormányrendelet hatálya az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény 7. § 38. pontja szerinti munkaviszonyban álló munkavállalóra terjed ki, így az szja-törvény 3. számú mellékletének II/3. pontja csak a munkaviszonyban alkalmazottként foglalkoztatott sofőrökre és árukísérőkre vonatkozik, a személyesen közreműködő tagnál vagy megbízási szerződéssel foglalkoztatott esetében nem alkalmazható.

ad 4. és ad 5. Az szja-törvény 3. § 11. pontja értelmében kiküldetésnek a munkáltató által elrendelt, a munkáltató tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében szükséges utazás, így különösen a munkaszerződéstől eltérő foglalkoztatás keretében a munkaszerződéstől eltérő helyen történő munkavégzés minősül, munkahelyként pedig a munkáltatónak azt a telephelyét kell figyelembe venni, ahol a munkavállaló a munkáját szokás szerint végzi, ilyen telephely hiányában vagy több ilyen telephely esetén a munkáltató székhelye minősül munkahelynek.

A munka törvénykönyve 45. (3) bekezdése szerint munkavállaló munkahelyét a munkaszerződésben kell meghatározni, ennek hiányában munkahelynek azt a helyet kell tekinteni, ahol munkáját szokás szerint végzi. A fogalmak munkajogi értelmezésétől függetlenül, adózási szempontból viszont a szja-törvény előírásait kell figyelembe venni, ami a fuvarozó cég munkavállalói esetében azt jelenti, hogy ha szokásos munkavégzésük helye nincs meghatározva, a cég ügyfeleihez történő szállítások mellett, kiküldetésnek minősül a telephelyek között történő szállítási tevékenység is. Azonban a telephelyeken (például egy építkezésen, gyár területén) belül történő anyagmozgatás nem tekinthető kiküldetésnek.

A belföldi távollét 6 órát meghaladó időtartamát érintő NAV értelmezés szerint, az ugyanazon naptári napon ismétlődő egymást követő távollétek, illetve ha egymást követő két napra áthúzódik a 6 óra időtartam, az egybeszámítás a kezdő napra vonatkoztatva lehetséges. Viszont a napi 3000 forint nem többszöröződik, ha ugyanazon a napon például kétszer 6 órát meghaladó a távollét.

ad 6. A 3000 forint napidíj-átalány a magánszemély olyan bevétele, amellyel szemben igazolás nélkül számolhat el 3000 forint költséget és így nem keletkezik adókötelezettsége. A munkáltató szempontjából viszont szükséges a kiküldetésekről (honnan-hová, mettől-meddig tart) olyan analitikus nyilvántartás, amellyel ellenőrzés esetén a kifizetés jogszerűsége alátámasztható.