hourglass_empty Ez a cikk több mint 30 napja íródott, ezért előfordulhat, hogy a benne lévő információk már nem aktuálisak! Témába vágó friss cikkekért használja a keresőt

Katából való kilépés számvitele

  • adozona.hu
1

Korábban társasági adós, evás, majd katás és ismét taós bt. számviteli lépéseiről kérdezett olvasónk. Kérdéseire dr. Császár Zoltán adószakértő, jogász válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: A bt. korábban taós volt, az eszközök között volt egy ingatlan (5 millió forint), az eredménytartalék 5,5 millió forint volt. Belépett az evába, majd a katába. A katába belépéskor leadózta az eredménytartalék–tárgyi eszköz különbözetét (0,5 millió forint). Most a nyitómérlegben piaci értéken veszi fel az ingatlant (50 millió forint). 10 millió forint a pénzeszköz katás bevételből. Kötelezettség nincs. Az eredménytartalék így 60 millió forint. Jól értem, hogy:

1. A piaci értéken a mérlegbe bekerülő, a kata előtt is meglévő ingatlan piaci értéke (50 millió forint) a „katás eredménytartalék”;

2. Ha a katába belépéskor meglévő ingatlan után nem fizetett a cég osztalék utáni adót kiváltó adót, csak az eredménytartalék fennmaradó része után (0,5 millió forint), akkor a mostani nyitó eredménytartalékból ez a le nem adózott összeg (5 millió forint) a „nem katás eredménytartalék”?

3. Ha az eredménytartalék (60 millió forint) kifizetésre kerül a tagnak (osztalék/végelszámolás), akkor a „katás eredménytartalék (55 millió forint) adózatlanul kerül a taghoz, és a „nem katás eredménytartalék”-ból (5 millió forint) a normál szabályok szerint (szja + szocho) adózik?

4. A nyitó mérlegbe bekerülő ingatlan (50 millió forint) értékcsökkentését folytatni lehet úgy, hogy az üzembe helyezésétől mostanáig eltelt idő (tao–kata együtt) alapján annyi évig folytathatom az értékcsökkentést, ahány év a hasznos élettartamból hátravan? Azaz a katás időszak alatt nem volt költségkénti elszámolás, de az időszakot a leírás idejébe beszámítom?

5-- A nyitó mérlegbe bekerült piaci értékre számítom az értékcsökkenés százalékát a hátralévő időben?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Kérdéseit külön-külön válaszoljuk meg.

1. A nyitómérleg három jelzett tétele mellől biztosan hiányzik a jegyzett tőke a forrás oldalról. Úgy értem továbbá, hogy a jelentős összegű eredménytartalék nem a kisadózó tag felé ki nem fizetett kata időszaki nyereségből (kisadózói jövedelem, kötelezettség) adódik, hanem tulajdonképpen az ingatlan piaci értékelésének a folyománya. Az ingatlan piaci értékét célszerű szakvéleménnyel alátámasztani.

2. Mivel a piaci értékelés a kata időszakból történő áttérés következtében történik meg, a piaci érték alakulásának hátterét pedig az elmúlt időszak piaci folyamatai okozzák, ezért ez csak olyan értelemben katás eredménytartalék, hogy a katáról való áttérés következében kellett elszámolni.

3. Egyetértek az említett összeg nem katás eredménytartalék kezelésével.

4. Adózatlanul nem kerülhet, és korábban sem kerülhetett jövedelem a tulajdonoshoz. A kataalanyiság időszakában képződött bevételt a kisadózó tagi jövedelemként felvehette azt követően, hogy a tételes adó teljesítésre került (továbbá a bt. nyilván megfizette a helyi iparűzési adót, szükség szerint a 40 százalékos adót, és kiegyenlített minden egyéb fizetési kötelezettséget). Ez az eredménytartalék továbbá nem a katás időszak alatt képződött, hanem az áttérés következtében kellett elszámolni a taós nyitómérlegben elsőként, bizonyára nem szerepel az utolsó katabevallásban bevallott bevétel adatban sem. Véleményem szerint így nem lehetséges az adózás nélküli kifizetés, a „nem katás” eredménytartalékhoz hasonlóan normál szabályok szerinti osztalékadózásra van szükség.

5. Az értékcsökkenés vázolt elszámolási megoldásával egyetértek.

Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Válassza az Ön számára legkedvezőbb előfizetési csomagajánlatunkat!

start
max
prémium kredit
Adózóna
365 napos előfizetés
Különszámok A különszámok
digitálisan is elérhetők!
A különszámok
digitálisan is elérhetők!
HVG Adó 2025
HVG TB 2025
HVG Munkajog 2025
Éves garantált kreditpontok
(minimum 16+16+2)

Éves garantált kreditpontok (minimum 16+16+2)

    Az Adózóna Prémium Kredit vagy Extra csomagok megrendelésével egy tetszőleges személy garantált minimum 16+16+2 kreditpont megszerzésére jogosult a System Media Kft-nél. 2025-ös elszámolási évre szóló kreditpontok.

X
Az előfizetési időszakban megrendezett Adózóna webináriumok

Az előfizetési időszakban megrendezett Adózóna webináriumok

    Az Adózóna Max, Prémium-Kredit és Extra csomagok tartalmazzák az Adózóna által szervezett valamennyi webináriumot, amely az előfizetés időszakában kerül meghirdetésre.

    Ízelítőként 2024 rendezvényei:

    • IFRS-változások: új standardok és módosítások
    • Adóellenőrzésről érthetően
    • Mesterségesintelligencia-szabályozás az EU-ban (AI Act)
    • eÁfa 2024: a digitális adózás új korszaka
    • Foglalkoztatás 2024-ben: munkajogi, munkavédelmi változások

    2023 rendezvényei:

    • Nemzetközi adózás és munkajog – fókuszban a külföldi kiküldetések
    • EPR-kötelezettség: új előírások gyártókra, forgalmazókra és logisztikai szolgáltatókra
    • Visszaélés-bejelentési szabályok és gyakorlati teendők
    • EPR-kötelezettség: közeledik az első bevallás
    • Visszaélés-bejelentési szabályok, teendők
X
Ár (nettó + 27% Áfa)
* Az előfizetés éves díja egyösszegben fizetendő!
3 500 Ft + áfa / hó*
éves díj 41 990 Ft + áfa* (bruttó: 53 327 Ft)
4 333 Ft + áfa / hó*
éves díj 51 990 Ft + áfa* (bruttó: 66 027 Ft)
5 583 Ft + áfa / hó*
éves díj 66 990 Ft + áfa* (bruttó: 85 077 Ft)
Megrendelem Részletek

A START előfizetéshez az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk

  • » 365 napos adozona.hu hozzáférés:
  • » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
  • » Kérdés-Válasz szolgáltatás és az archívum használata
  • » Napi és heti hírlevelek valamint VálaszAdó havi adózási magazin a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
  • » Jogszabályok szakértői kommentárjai
  • » Törvényjavaslatok és azok indokolása
  • » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
  • » Eseménynaptár
  • » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
  • » Jogesetek, bírósági határozatok
X
Megrendelem Részletek

A MAX előfizetéshez az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk

  • » 2025-ös HVG Adó-különszám
  • » 2025-ös HVG Tb-különszám
  • » Valamennyi az előfizetési időszakban meghirdetett Adózóna webinárium
  • » 365 napos adozona.hu hozzáférés:
  • » Napi és heti hírlevelek valamint VálaszAdó havi adózási magazin a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
  • » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
  • » Kérdés-Válasz szolgáltatás és az archívum használata
  • » Jogszabályok szakértői kommentárjai
  • » Törvényjavaslatok és azok indokolása
  • » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
  • » Eseménynaptár
  • » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
  • » Jogesetek, bírósági határozatok
X
Megrendelem Részletek

A PRÉMIUM KREDIT előfizetéshez az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk

  • » 2025-ös HVG Adó-különszám
  • » 2025-ös HVG Tb-különszám
  • » 2025-ös HVG Munkajog-különszám
  • » Garantált 16+16+2 kreditpont a 2025-ös kreditpontszerzési évre
  • » Valamennyi az előfizetési időszakban meghirdetett Adózóna webinárium
  • » 365 napos adozona.hu hozzáférés:
  • » Napi és heti hírlevelek valamint VálaszAdó havi adózási magazin a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
  • » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
  • » Kérdés-Válasz szolgáltatás és az archívum használata
  • » Jogszabályok szakértői kommentárjai
  • » Törvényjavaslatok és azok indokolása
  • » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
  • » Eseménynaptár
  • » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
  • » Jogesetek, bírósági határozatok
X
14 napig ingyen Kipróbálom Kipróbálom
Kipróbálom
Ha most rendel, garantáltan öné az Ingatlanügyletek a gyakorlatban kiadvány és a HVG Munkajog 2025 konferenciára szóló 40%-os kedvezménykupon!
Az ajánlat a 2025. április 1-je és 29-e között megrendelt és 2025. május 8-áig befizetett előfizetésekre vonatkozik.Részletek »

Kreditpont: Ha ön az Adózóna Prémium Kredit csomagra fizet elő, akkor egy tetszőleges személy további 16+16+2 kreditpont megszerzésére jogosult. Részletek »

Ezeken a helyeken várhatók NAV-razziák a héten
Ezeken a helyeken várhatók NAV-razziák a héten

A Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) honlapjának közlése szerint 2025 14. hetében az alábbi helyeken lesznek adóhatósági helyszíni ellenőrzések. A közzétett információ nem zárja ki,...

Nyugdíjszámítás 2025: kihirdették az új valorizációs szorzókat
Nyugdíjszámítás 2025: kihirdették az új valorizációs szorzókat

Megjelent a Magyar Közlöny 35. számában a 2025-ben nyugdíjba vonulók ellátásának megállapításához szükséges valorizációs szorzókat tartalmazó 59/2025. kormányrendelet a ...

Nyugdíjastól levont tb-járulék
Nyugdíjastól levont tb-járulék

Nyugdíjastól levont tb-járulék

Hozzászólások (1)
Ruszin Zsolt

Ez a válasz lektorálásra szorult volna.

A régikata szabályozás a kérdéseket nagyrészt világosan szabályozza, de sajnos Zoltán ezeket nem idézi, viszont a véleménye ütközik az előírásokkal (lásd a 2022.08.31-i állapotot itt: https://njt.hu/jogszabaly/2012-147-00-00.37).

1. Valóban hiányzik a jegyzett tőke említése, de egy betéti társaságnál ez akár 10 eFt is lehet, így a jegyzett tőkének olyan nagy jelentősége nincs. Értékbecslésre nincs szükség, az "ajánlottság" sem áll fenn, a saját becslés elegendő lehet, az alábbiak szerint azon adó nem fog múlni.

2. Idézni kellett volna, hogy a törvény szerint az ingatlan piaci értéke miatti saját tőke növekmény (eredménytartalék, vagy értékelési tartalék erről majd mindjárt lesz szó) BEFEKTETETT ÖSSZEG -nek minősül. A befektetett összeg minden olyan saját tőke, ami a jegyzett tőke felett van és a korábbi OUAKA részét nem meghaladó saját tőke. Van azonban még egy elem, amit le kellene vonni a BEFEKTETETT ÖSSZEG -ből és ez az értékelési tartalék. Ebben a kérdésben Botka Erika magyarázatára hagyatkoznék (Számviteli Levelek "előadás" 2022.08.09), aki különösebb magyarázat nélkül közölte, hogy nem lehet értékelési tartalék a katás nyitómérlegben, ami némi ellenmondásban áll mind a számviteli fogalommal (Sztv. 57.§ (3)), mind azzal a ténnyel, hogy ezek szerint a Katv. levonni rendelte a semmit.

3. Ez a válasz nagyrészt stimmel, hiszen a TAO-s időszakból "fennmaradt" 5 milliós könyv szerinti értékű ingatlan nem katás eredménytartalék, de ha előbb hiányzott a jegyzett tőke, akkor most nem értem, hogy miért nem hiányzott most megint...

4. Ezzel a válasszal van a legtöbb gond. A fenn már idézettek szerint ugyanis a magánszemélyre részesedése alapján arányosan jutó részt a magánszemély adózott vagyonából a vállalkozásba BEFEKTETETT ÖSSZEG -nek kell tekinteni (Katv. 26.§ (7)). Ez pedig nem adóköteles, mert adózott vagyonból eredőnek titulálja a törvény. Itt jön még erősebben a képbe, hogy az adózatlanságot megakadályozó értékelési tartalékot miért vetette el Botka Erika, mint lehetőséget. Ha lenne értékelési tartalék, akkor az inflációval és az ingatlanárrobbanással értékesebbé vált ingatlan utáni adót a vállalkozásból kivont jövedelem szabályai szerint kellene (kellett volna) leadózni. Ez az egész inflációs vagy árszínvonali ingatlan-értéknövekménnyel kapcsolatos adóztatás alapból sincs rendben, hiszen a magánszemély ingatlantulajdoni értéknövekményét 5 év után az állam egyáltalán nem adóztatja (miután a beszámításos módszer bonyolultsága és a zagyva szövegezése miatt 2007-ben megbukott és jött helyette az 5 éves szabály). Az ilyenfajta adóztatás sérti a szektorsemlegesség elvét. Összegezve: nem lesz adó a BEFEKTETETT ÖSSZEG után.

5. Ez a válasz se stimmel. Az ingatlanok értéke ilyen magas inflációs környezetben nem igazán csökken. Így ha maradványértéket kell megállapítani (márpedig azt muszáj), akkor az legalább az ingatlan jelenlegi becsült értéke lesz, de ez lehet, akár magasabb is. Így nem fog értékcsökkenés felmerülni, az adózási szabályok pedig jelen esetben elfogadják a számviteli écs-t (Tao tv. 1. sz. mell. 4.)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.




További hasznos adózási információk

NE HAGYJA KI!
Ezért érdemes előfizetni!
PODCAST

Kérdések és válaszok

Közösségen belüli gépjármű beszerzés

Bunna Erika

adótanácsadó

Német gépjármű tartós bérlete

dr. Kelemen László

adószakértő, jogász

Szakértőink

Szakmai kérdésekre professzionális válaszok képzett szakértőinktől

2025 április
H K Sze Cs P Sz V
31 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 1 2 3 4

Együttműködő partnereink

Körbevezetjük a megújult Adózónán!

Kattintson a gombra, és megmutatjuk, hol találja az oldal főbb funkcióit.

MégseTovább
Jogszabályok és jogi segédletek

Ide kattintva könnyedén kereshet a közteherviseléssel kapcsolatos jogszabályok, NAV-, illetve APEH-tájékoztatók, egyéb hivatalos szabályozási dokumentumok között! Könnyen elérheti innen a legfontosabb jogszabályokat is.

MégseTovább
Kalkulátorok A-tól Z-ig

Kalkulátorainkat megújítottuk, de a számítások továbbra is megbízhatóak, szakértőink ellenőrizték. Előfizetőink saját eredményeiket elmenthetik, könnyedén kinyomtathatják.

MégseTovább
Segítség a gyakorlatban!

Tekintse át, mások milyen kérdésekre keresik a választ, és mit tanácsoltak szakértőink. Előfizetőként Ön is kérdéseket tehet fel, amelyre rövid időn belül személyre szabott válasz születik.

MégseTovább
Határidők és szakmai események tára

Folyamatosan frissülő naptár szolgáltatásunk segít utánanézni a befizetési, bevallási, adatszolgáltatási határidőknek, megtalálja a részleteket, tájékoztatást kap konferenciákról, oktatásokról. Előfizetőink e-mailben is kérhetnek emlékeztetőt.

MégseTovább
Aktuálisabb témáink

Kategóriáink mintegy rovatként gyűjtik magukba szakmai cikkeinket, egyéb tartalmainkat. A jobb szélső linkre kattintva megtalálja további kategóriáink listáját is.

MégseTovább
Mi történt, amióta legutóbb nálunk járt...

Rendszeres látogatóként ezekre az ikonokra kattintva megtalálja a legutóbbi itt járta óta keletkezett cikkeinket, a közelgő eseményeket, vagy előfizetőnkként az Önnek szóló személyes üzenetek listáját.

MégseTovább
Legyen partnerünk!

Ha regisztrál nálunk és igénybe veszi előfizetőknek biztosított szolgáltatásainkat, számos hasznos funkcióval segítjük szakmai munkáját a mindennapokban. Ide kattintva tájékozódhat, miért érdemes előfizetővé válni!

Tovább