Adóalap kivás és taós cégek közötti osztaléknál és ingyenes juttatásnál

Megosztás Tetszik

A kisvállalati adó rendszere az adóalap elemeit részben a társadalombiztosítási és szociális hozzájárulási adó szabályokra hivatkozással, részben pedig a társasági adó egyes adóalap-korrekciós tételeinek átemelésével határozza meg. Cikkünkben a társasági adóból talán a leggyakrabb „felhívott” két módosító tétellel foglalkozunk: az osztalék és az ingyenes juttatások adóalapra gyakorolt hatását elemezzük.

Kivás cég társasági adó hatálya alá tartozó vállalkozástól osztalékot kap

A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (Katv.) rendelkezései szerint az adóalap megállapításakor csökkentő tételként kell figyelembe venni a kapott (járó) osztalék címén az adóévben elszámolt, a külföldön megfizetett (fizetendő) adó összegével csökkentett bevétel összegét [Katv. 20. § (4) bekezdés b) pont].

Az adóalap-csökkentő tétel alkalmazását nem befolyásolja az osztalékot fizető társaság adózási módja (társasági adó, kisvállalati adó). 

Kivás cég társasági adó hatálya alá tartozó vállalkozásnak osztalékot fizet

A Katv. 20. § (3) bekezdés b) pont értelmében az adóalap megállapításakor növelő tételként kell figyelembe venni az adóévben jóváhagyott fizetendő osztalék összegét (ide nem értve a kisvállalati adóalanyiságot megelőző adóévek adózott eredménye és eredménytartaléka terhére a kisvállalati adóalanyiság időszakában jóváhagyásra kerülő osztalékot).

A hivatkozott előírás szerint, ha egy kivaalany osztalékot hagy jóvá – akár magánszemélynek, akár társaságnak –, ezzel az összeggel meg kell növelnie az adóalapját.

OLVASSA TOVÁBB CIKKÜNKET, amelyből megtudja, hogyan módosítja az adóalapot, ha taós cég kap osztalékot kivástól, illetve ad kivásnak, továbbá milyen hatással van az adóalapra az ingyenes juttatás!

A teljes cikkhez előfizetőink, illetve 14 napos próba-előfizetőink férnek hozzá, ha e-mail-címük és jelszavuk megadásával belépnek az oldalra.