Tudnivalók üzemanyag jövedéki adójának visszaigényléséhez

Megosztás Tetszik

Mire kell odafigyelni a gázolaj jövedéki adójának visszaigénylésekor? Melyek az "üzemanyagkártyás értékesítési bizonylat" kötelező tartalmi elemei (a rendszámon és az eladó, illetve a vevő adatain kívül) a fuvarozó vállalkozás kártyás tankolásai esetén? Olvasói kérdésekre Juhász Tibor okleveles nemzetközi és ellenőrzési adószakértő válaszolt.

Mikortól igényelhető vissza a jövedéki adó?

» Évente, legkorábban a tárgyévet követő év január hónapjának 20. napjától,

» negyedévente, legkorábban a tárgynegyedévet követő hónap 20. napjától,

» havonta, legkorábban a tárgyhót követő hónap 20. napjától

[a jövedéki adóról szóló 2016. évi LXVIII. törvény (Jöt.) 82. § (3) bekezdés].

Meddig lehet visszaigényelni az adót?

5 éven belül.

A visszaigénylés általános feltételei:

» számviteli bizonylat a jövedéki adót tartalmazó beszerzésről [a jövedéki adóról szóló 2016. évi LXVIII. törvény egyes rendelkezéseinek végrehajtásáról szóló 45/2016. NGM rendelet (Vhr.) 63. §],

» a bizonylaton szereplő ellenérték – a kiállítás napján hatályos adómértékkel számított – adójának kiegyenlítése [Jöt. 82. § (2) bekezdés],

» a visszaigénylési jogosultság igazolása [Jöt. 82. § (4) bekezdés],

» csak a bizonylat kiállításának napján hatályos adómértékkel számított adó vehető figyelembe [Jöt. 82. § (1) bekezdés]. [Kivétel ez alól az adóraktár engedélyesnek az általa belföldön szabadforgalomba bocsátott jövedéki terméknek az adóraktárába kereskedelmi céllal történő visszaszállításának esete: visszaigényelhető adóként a jövedéki termék szabadforgalomba bocsátásakor hatályos adómértékkel számított adó vehető figyelembe – Jöt. 82. § (1a) bekezdés],

» közlekedéshez kapcsolódóan adó-visszaigénylés csak jelölőanyagot nem tartalmazó gázolaj [Jöt. 3. § (2) bekezdés 18. pont] után érvényesíthető.

Kereskedelmi gázolajnak számít:

» a legalább 7,5 tonna össztömegű gépjárművel vagy nyerges vontatóval ellenszolgáltatásért vagy saját költségre végzett közúti árufuvarozáshoz,

» M2 vagy M3 kategóriába tartozó gépjárművel menetrendszerű vagy nem menetrendszerű személyszállításhoz

felhasznált gázolaj [Jöt. 3. § (2) bekezdés 21. pont].

Ki jogosult az adó-visszaigénylésre?

A  Jöt. 113. § (5) bekezdés szerint

» a kereskedelmi jármű üzembentartója,

» a kereskedelmi jármű bérlője.

Az adó-visszaigénylés esetei

A Jöt. 113. § (5) bekezdés szerint

» üzemanyagkártyás vásárlás (üzemanyagtöltő-állomáson üzemanyagkártyával),

» telephelyi tankolás (belföldi telephelyen üzemanyag-tárolásra rendszeresített üzemanyag-tankoló automatával ellátott tartályból elektronikus mérőeszközön keresztül).

A visszaigényelhető adó mértéke:

» kereskedelmi gázolaj után literenként, a gázolaj egy literre vetített adómértékének, valamint 0,33 és az Európai Unió hivatalos lapjában kihirdetett tárgyévet megelőző év október első munkanapján érvényes euró/forint árfolyam szorzatának különbsége, öttized forintra lefelé kerekítve. Az előbbiek szerint megállapított adó-visszaigénylés mértékét a literenként visszaigénylésére tárgynegyedévet megelőző hónap 15. napját követő 5. munkanapig az állami adó- és vámhatóság internetes honlapján közzéteszi.

A kereskedelmi gázolajra megállapított adó-visszaigénylés mértéke [Jöt. 113. § (5) bekezdés] 2025-ben mindhárom negyedévre 17 Ft/l.

(2019. 01. 01–2020. 06. 30. 3,5 forint/liter,

2020. 07. 01–2021. 03. 31. 13,5 forint/liter,

2021. 04. 01–2023. 12. 31. 3,5 forint/liter,

2024. 01. 01–2024. 12. 31. 10 forint/liter,

2025. 01. 01-től 17 forint/liter).

Az adó-visszaigényléshez szükséges okmányok:

» üzemanyagkártyás vásárláskor az üzemanyagkártya kibocsátója által kiállított számla (tartalmazza a gázolaj beszerzését, a beszerzés helyét, időpontját, a forgalmi rendszámot), valamint az üzemanyagkártya használatára vonatkozó szerződés,

» telephelyi tankoláskor kimutatás (tartalmazza a telephelyen történt tankolásokat, a tankolás dátumát, a tankolt üzemanyag mennyiségét, a forgalmi rendszámot), valamint a telephely használati jogcímének megállapítására alkalmas okirat,

» adó-visszaigénylési jog érvényesítésével érintett kereskedelmi járművek forgalmi engedélye, bérelt kereskedelmi járműnél a bérleti szerződés,

» közúti árufuvarozási vagy személyszállítási tevékenység folytatására jogosító engedély, saját számlás szállításnál a közúti áruszállítási vagy közúti személyszállítási igazolvány,

» pénzügyi képviselő alkalmazásakor a pénzügyi képviselővel kötött szerződés,

» az előző pontok szerinti, nem angol, német vagy francia nyelvű okiratok hiteles magyar nyelvű fordítása vagy rövid magyar nyelvű kivonata (Vhr. 75. §).

Az adó-visszaigénylés korlátai:

» környezetvédelmi adókedvezmény formájában nyújtható támogatásnak minősül [Jöt. 95. § (3) bekezdés];

» támogatás nem nyújtható nehéz helyzetben lévő, továbbá olyan vállalkozásoknak, amelyekkel szemben korábbi bizottsági határozat nyomán érvényben van teljesítetlen visszafizetési felszólítás [Jöt. 95. § (8) bekezdés].

Az adó visszatérítése bevallás (BEV–J02) alapján történik [a BEV_J02-D-02 lap kitöltésével a kereskedelmi gázolaj tárgyidőszakban visszaigényelt (levont) adó elszámoló melléklete a BEV_J02 főnyomtatványon].

A lapon a tárgyidőszakban keletkezett jövedékiadó-visszaigénylési (levonási) jogosultságot kell beírni.

Az egyes sorokban a tárgyidőszakban keletkezett visszaigényelhető (levonható) jövedéki adó összegét fajtakódonként („d” oszlop) és visszaigénylési kódonként („e” oszlop) a jövedéki termék adója alapjául szolgáló mértékegységben meghatározott mennyisége és adómértéke szorzataként kell megállapítani, és azt az „f” üzemanyag és/vagy „g” egyéb jövedéki termék oszlophoz tartozó rovatban kell szerepeltetni, 1000 forintra kerekítve.

A fajtakód a jövedéki termék adómérték szerinti besorolását jelölő, NAV által megállapított azonosítószám.

Kereskedelmi gázolaj utáni visszaigényléskor a fajtakód rovatba:

• 016 értéket kell beírni [016 gázolaj – Jöt. 3. § (2) bek. 18. pont, 110. § (1) bek. c) pont ca) alpontban, valamint 110. § (1) bek. c) pont cb) alpontban megjelölt adómérték],

vagy

• 088 értéket kell beírni [57/2022. kormányrendelet 2. § (2) bek.].

Az adó-visszatérítési igény bevallásához szükséges dokumentumok:

» üzemanyagszámla és mellékletei szkennelt vagy elektronikusan feldolgozható formában,

» a számla pénzügyi rendezését igazoló bizonylat (bankkivonat megfelelő oldala) vagy nyilatkozat a pénzügyi rendezésről, részteljesítés esetén nyilatkozat a pénzügyi rendezésről, rendelkezés (nyilatkozat útján) a visszaigényelt összeg kiutalásáról, vagy más adónemre történő átvezetéséről és a köztartozás-mentességről.

A jogosnak ítélt visszatérítendő összeget az adóhatóság – köztartozás-mentesség esetén – az adó-visszaigénylő rendelkezésének megfelelően a vállalkozás bankszámlájára kiutalja, vagy más adónemre átvezeti.

[2020. 11. 27-étől megszűnt a járművek kereskedelmi gázolaj jövedékiadó-visszatérítéséhez kapcsolódó nyilvántartásba vételi eljárása, tehát ezt követően nem szükséges az adóhatósághoz megküldeni a járművek adatait és a hozzájuk kapcsolódó dokumentumokat (fuvarozási engedély, forgalmi engedélyek, bérleti vagy lízingszerződések, kártyakibocsátóval kötött megállapodás stb.), és a korábban nyilvántartott adatokban bekövetkező változásokat bejelenteni.]