Öt kérdés és öt válasz bt. kft.-vé alakulásával kapcsolatban

Megosztás Tetszik

Olvasónk kft.-vé alakuló bt. vagyonmérleg- és vagyonleltár-tervezetével, könyvvizsgálói ellenőrzésével és iparűzésiadó-előleggel kapcsolatban tett fel kérdéseket, melyeket Pölöskei Pálné adószakértő válaszolt meg az Adózóna oldalán.

A kérdés részletesen így hangzik: bt. átalakul kft.-vé. Az átalakulás napja 2024.05.15. A vagyonmérleg-tervezetet és vagyonleltár-tervezetet a bt.-nél és kft.-nél a 2023.12.31-ei beszámoló alapján készítettem el. A kft. mérlegtervezetében az eredménytartalékból rendeztem a követelménynek megfelelő jegyzett tőkét. Ennek megfelelően készítettem el a nyitó vagyonleltár-tervezetet a kft.-ben. Kérdéseim a bt.-ben a végleges vagyonmérleg elkészítéséhez kapcsolódnak:
1. a 2024.01.01–2024.05.14. időszakra az árukészletet leltározni kell, mint év végén, és könyvelni a bt.-ben?
2. tárgyi eszközökre értékcsökkenést el kell-e számolni, könyvelni 2024.05.14-éig? Ha igen, akkor a kft.-ben milyen értéken kerül be a tárgyi eszköz?
3. miden aktív passzív időbeli elhatárolást fel kell oldani; azt is, ami 2024.05.14-e utáni, majd a kft.-ben újra elhatárolni?
4. Iparűzési adóban a bt.-ben nem kell előleget meghatározni – gondolom – annak ellenére, hogy felhívja a figyelmemet, hogy a rubrikákat töltsem ki?
5. 2019.10.01-jétől csak azoknak a jogi személyeknek az átalakulása során kell a vagyonmérleg-tervezeteket és a vagyonleltár-tervezeteket független könyvvizsgálóval ellenőriztetni, amelyek a számvitelről szóló törvény alapján könyvvizsgálatra kötelezettek, jól tudom?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Kérdéseire válaszaim a következők!

1. Igen, a 2024.01.01–2024.05.14. időszakra az árukészletet leltározni kell, mint év végén, és könyvelni a bt.-ben.

2. Igen, a tárgyi eszközökre értékcsökkenést el kell számolni, könyvelni 2024.05.14-éig. A kft.-be a végleges vagyonmérleg szerinti értéken kerül be a tárgyi eszköz, amely – ha nem történt átértékelés – a 2024. május 14-ei könyv szerinti érték.

3. A számviteli törvény 136–141. § nem írja elő az időbeli elhatárolások megszüntetését.

4. A megszűnő bt.-nek a Htv. 41. § (4) bekezdés c) pontja szerint nem kell iparűzésiadó-előleget bevallani a záró adóbevallásban.

5. Az egyes jogi személyek átalakulásáról, egyesüléséről, szétválásáról szóló 2013. évi CLXXVI. törvény (Átv.) 4. § (6) bekezdése szerint a vagyonmérleg-tervezeteket és a vagyonleltár-tervezeteket könyvvizsgálóval is ellenőriztetni kell, ha az átalakuló jogi személy a számviteli törvény előírása alapján könyvvizsgálatra kötelezett. Ugyanakkor az Átv. 11. § (2a) bekezdése szerint a végleges vagyonmérleget ellenőriztetni kell könyvvizsgálóval.