Iparűzési adó alapjának csökkentése

Megosztás Tetszik

Mezőgazdasági cég vagyunk, igénybe szoktunk venni mezőgazdasági bérmunkát. A bejövő számlán szerepel: bálázás, ennek a kész bálának szállítása és a rakodása. Figyelembe vehetem-e a számla teljes összegét a hipaalap csökkentéseként, vagy csak a bálázási munka összegét (mezőgazdasági bérmunka igénybevétele)? – kérdezte olvasónk. Antretter Erzsébet adószakértő, a Niveus Consulting Group Kft. igazgatója válaszolt.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Elsőként jelezném, hogy a kérdésben szereplő információk nem elegendőek az egyértelmű elbíráláshoz, így általánosságban az alábbiakat jelezném.

A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (Htv.) 39. § (1) bekezdés alapján iparűzési tevékenység esetén az adó alapja a nettó árbevétel, csökkentve

• az eladott áruk beszerzési értéke és a közvetített szolgáltatások értéke, együttes – a (4)–(10) bekezdésben meghatározottak szerint számított – összegével;
• az alvállalkozói teljesítések értékével;
• az anyagköltséggel;
• az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költségével.

A kapott információk alapján úgy értem, hogy komplett szolgáltatást vesznek igénybe, így nem anyagköltségről van szó, továbbá a jellege alapján az nem minősül alapkutatásnak, alkalmazott kutatásnak, kísérleti fejlesztésnek sem.

Erre tekintettel véleményem szerint az igénybe vett bérmunkát akkor lehetne helyiiparűzésiadóalap-csökkentésként elszámolni, amennyiben az

• alvállalkozói teljesítésnek (a Htv. 52. § 32. pont alapján az adóalany mind megrendelőjével, mind alvállalkozójával a Polgári Törvénykönyvről szóló 2013. V törvény szerinti – írásban kötött – vállalkozási szerződéses kapcsolatban áll); VAGY
• közvetített szolgáltatásnak (a Htv. 52. § 40. pont alapján az adóalany által saját nevében vásárolt és a harmadik személlyel (a megrendelővel) írásban kötött szerződés alapján, a szerződésben rögzített módon részben vagy egészben, de változatlan formában továbbértékesített [továbbszámlázott] szolgáltatás értéke; közvetített szolgáltatásnál az adóalany vevője és nyújtója is a szolgáltatásnak, az adóalany a vásárolt szolgáltatást részben vagy egészben közvetíti úgy, hogy a megrendelővel kötött szerződésből a közvetítés lehetősége, a számlából a közvetítés ténye – vagyis az, hogy az adóalany nemcsak a saját, hanem az általa vásárolt szolgáltatást is értékesíti változatlan formában, de nem feltétlenül változatlan áron –, egyértelműen megállapítható).

minősülne.

Ezen feltételek teljesülését egyedileg kell megvizsgálni és amennyiben adóalap-csökkentés történik – egy későbbi adóellenőrzés esetére – megfelelően dokumentálni, igazolni szükséges.