Olvasónkban felmerült a kérdés, hogy az alvállalkozói teljesítések dokumentálásánál, nyilvántartásánál milyen feltételeknek kell megfelelnie egy esetleges adóellenőrzés során. A kérdésre Szipszer Tamás adószakértő válaszolt.
Mi minősül alvállalkozói teljesítésnek, mi számít közvetített szolgáltatásnak az iparűzési adózásban? A gyakorlati szempontokat a két adóalap-csökkentő tétel maghatározására Szipszer Tamás adószakértő ismerteti.
A Kúria korábban már több ítéletében foglalkozott az alvállalkozói teljesítések helyi iparűzési adóból történő levonhatóságával. A nemrégiben közzétett Kfv. 35.076/2024/5. számú döntésében azonban fontos megállapításokat tett a vállalkozási szerződések minősítésével és a szükséges nyilvántartások vezetésével kapcsolatban – hívja fel a figyelmet hírlevelében a PwC Magyarország.
Mezőgazdasági cég vagyunk, igénybe szoktunk venni mezőgazdasági bérmunkát. A bejövő számlán szerepel: bálázás, ennek a kész bálának szállítása és a rakodása. Figyelembe vehetem-e a számla teljes összegét a hipaalap csökkentéseként, vagy csak a bálázási munka összegét (mezőgazdasági bérmunka igénybevétele)? – kérdezte olvasónk. Antretter Erzsébet adószakértő, a Niveus Consulting Group Kft. igazgatója válaszolt.
A társaság a megrendelt ingatlan kivitelezéséhez kapcsolódó tervezési munkák számlája szerinti díjazást könyvelheti alvállalkozói teljesítésként, és egyben csökkentheti azzal az iparűzési adója alapját is? – A kérdésre Sinka Júlia szerző válaszolt a Speciális esetek a számvitelben 2. című kiadványban.
Az RSM Hungary elemzésében néhány jelentősebb tao- és hipaalap-módosító tételre hívja fel a figyelmet. Bemutatják a gyakran előforduló hibákat, hogy mire érdemes figyelni még az év végi zárás előtt, hogy egy későbbi adóellenőrzés során elkerüljük az adómegállapítást.
Széles körben elterjedt üzleti gyakorlatra hivatkozott egy vállalkozó, amikor érvényt akart szerezni helyi iparűzési adója csökkentésének. Az Alkotmánybíróság érdemi vizsgálat nélkül elutasította a panaszt.
A 2018-as adóév zárásával a helyi iparűzési adó (HIPA) számításával kapcsolatos kérdések újra előtérbe kerülnek. Mivel ismét gyakorivá váltak a HIPA-ellenőrzések, fokozottan javasolt az adóalap számításánál figyelembe vett tételek alapos vizsgálata.
Tisztelt Szakértő! Gépjárműgyártással foglalkozó társaság a megrendelő útmutatása szerint végzi gyártási tevékenységét. A megrendelők köre szűk, alapvetően a – külföldi – kapcsolt vállalkozások részére értékesít a gyártó. A gyártás során bizonyos munkafolyamatokat – lemezvágás, -szabás, hőkezelés, esztergálás, marás, hegesztés, festés stb. – vállalkozói szerződés alapján más vállalkozás végez el. A munkák elvégzésének helyszíne a vállalkozók telephelyei, a munkák elvégzéséhez szükséges anyagot, alkatrészeket, részegységeket a társaság bocsátja rendelkezésre. Az új Ptk. értelmezése során a joggyakorlat az egyedi termékek gyártására irányuló szerződést vállalkozási szerződésnek tekinti, szemben a szintén termék átadására irányuló adásvételi (szállítási) szerződéssel. Amennyiben speciális – egyedi – termékek gyártása történik, lehetséges-e ezen vállalkozói szerződésekhez szükséges lemezvágás, -szabás, hőkezelés, esztergálás, marás, hegesztés, festés stb. munkát elvégzők által a vállalkozás számára kiszámlázott összegeket levonni az iparűzési adó alapjából, alvállalkozói teljesítmény jogcímén? Mire figyeljen a vállalkozás, hogy elkerülje az estleges adóhiányt? Válaszukat köszönöm.
Tisztelt Szakértő! Építőipari kivitelezői tevékenységet folytató vállalkozó bizonyos munkálatok elvégzéséhez (festés, térkövezés) szolgáltatásokat vesz igénybe, amelyeket tovább is számláz a megrendelője felé, a saját szolgáltatásaival együtt . Milyen feltételeknek kell teljesülnie ahhoz, hogy ezeket az igénybe vett szolgáltatásokat az iparűzési adónál alvállalkozói teljesítményként figyelembe tudja venni? Köszönöm válaszukat!
Egy magyarországi cég alapanyagokat vásárol ásványvízgyártáshoz, majd megbíz egy szintén magyarországi céget, hogy végezze el a bérpalackozást. Ebben az esetben ez bérmunkának minősül vagy alvállalkozói teljesítésnek, hogyan járok el helyesen a kontírozás során?
Sarkalatos kérdés az elvárt jövedelem számítása során, hogy az alvállalkozó teljesítése közvetített szolgáltatásnak minősül-e vagy sem. Alvállalkozók igénybevétele jellemzően az építőipari vállalkozásoknál fordul elő, és – nem véletlenül – őket is ellenőrzik e téren a leggyakrabban.
Széles Imre
tb-szakértő
Szakmai kérdésekre professzionális válaszok képzett szakértőinktől
Bér
Nyugdíj
Osztalék
Ingatlan illeték