Kettős állampolgárságú ügyvezető adója, járuléka

Megosztás Tetszik

Hogyan kell adót és tb-t fizetnie a ettős állampolgárságú személynek, akinek az egyik államban munkaviszonya van, Magyarországon pedig egy bt. beltagja? Az Adózóna olvasójának kérdésére dr. Radics Zsuzsanna tb-szakértőnk válaszolt.

„Egy betéti társaság beltagja román és magyar kettős állampolgár. Romániában munkaviszonnyal rendelkezik, Magyarországon személyesen közreműködik. Az elmúlt évben jövedelmet nem vett ki a bt.-ből, utána a minimálbér után megfizettük a járulékokat. 2014-ben havonta tagi jövedelemben részesül, ezután az szja- és járulékfizetés megtörténik. Úgy gondolom, hogy a beltagság biztosítotti jogviszonyt teremt, helyesen jártunk-e el, amikor itt a járulékokat megfizettük annak ellenére, hogy jövedelemben nem részesült, vagy nem kellett volna, ha rendelkezünk a román munkaviszony igazolásával? Amennyiben jövedelmet vesz fel, annak járulék- és szja-vonzata terheli a vállalkozást?” – kérdezte olvasónk.

Szakértőnk a következő tájékoztatást adta:

Személyi jövedelemadó

Kettős adózást kizáró egyezmények arra irányulnak, hogy egyidejűleg egy tagállam szabályai szerint, ezen tagállamban kell adót fizetni.

A jövedelem adóztathatóságára jogosult tagállam megállapításánál lényeges szerepe van a tartózkodási időnek. Ha az ügyvezető a szabad tartózkodás jogát egy naptári évben legalább 183 napig Magyarországon gyakorolja, akkor az adófizetése Magyarországon történik.

1996. évi XCIX. törvény A Magyar Köztársaság és Románia között a kettős adóztatás elkerüléséről az 1996. évi XCIX. törvény rendelkezik.

Társadalombiztosítás

A kettős adózást kizáró egyezményekhez hasonlóan a járulékokat egyidejűleg egy tagállam szabályai szerint kell megfizetni. Az, hogy melyik tagállamban történik a járulékfizetés, az alábbiak szerint dől el:

A két vagy több tagállamban szokásosan munkavállalóként tevékenykedő személy a lakóhely szerinti tagállam jogszabályai alá tartozik:

- ha a személy a tevékenységének meghatározott részét (munkaideje, illetve munkabére eléri az összes munkaidő, illetve munkabér 25 százalékát) abban a tagállamban végzi, vagy

- ha a személyt olyan különböző vállalkozások vagy különböző munkáltatók alkalmazzák, akiknek a bejegyzett székhelye vagy lakóhelye különböző tagállamokban található.

A munkaviszony – a koordinációs rendeletekre tekintettel – a következő jogviszonyokat foglalja magába:

• Munkaviszony;
• Szövetkezeti tagjának személyes közreműködése munkaviszony-, vállalkozási vagy megbízási jogviszony keretében;
• Munkaviszony jellegű jogviszony;
• Egyházi szolgálati jogviszony;
• Díjazás ellenében munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony;
• Társas vállalkozó, és a külföldi jog szerint annak megfelelő jogviszonyban álló személy.

Annak az országnak a teherviselője (társadalombiztosítója), amelynek jogszabályai alapján kell a járulékokat fizetni, A1 jelű nyomtatványt ad ki, amellyel a munkavállaló/vállalkozó igazolja, hogy biztosítás melyik országban áll fenn, illetve ezzel igazolja, hogy a másik országban járulékfizetési kötelezettsége nincsen.

Az Ön által leírtak alapján – ha az ügyvezető lakóhelye Romániában van – valószínű, hogy a biztosítás helye Románia lesz. Ezt azonban a romániai biztosítónak kell igazolnia az A1-es nyomtatványon. Romániai társadalombiztosító által kiadott A1-es igazolás hiányában nem tudnak másként eljárni, mint ahogyan eljártak és azt Ön is leírta. Azaz társas vállalkozói jogviszonyban ellátott ügyvezetői tevékenységnél, még akkor is, ha jövedelem nem kerül kifizetésre, a következő fizetési kötelezettség áll fenn:

A nyugdíjjárulék alapja havonta legalább a minimálbér, az egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék alapja havonta legalább a minimálbér másfélszerese. A biztosított ügyvezető után meg kell fizetni a szociális hozzájárulási adót is. Szociális hozzájárulási adó alapja legalább a minimálbér 112,5 százaléka.

Javaslom, hogy az európai uniós koordinációs rendeletekben – 883/2004/EK rendelet és ennek végrehajtását szabályozó 987/2009/EK rendelet – foglaltakra tekintettel mielőbb rendezzék az A1-es igazolást, hogy a járulékfizetés is ennek megfelelően történhessen.