adozona.hu
Ezt kell tudni a gyűjtőszámláról
//adozona.hu/altalanos/Igy_kell_konyvelni_gyujtoszamla_alapjan_8IIZMB
Ezt kell tudni a gyűjtőszámláról
Tetszik
Hogyan kell könyvelni a gyűjtőszámla alapján? Az Adózóna olvasójának kérdésére Sinka Júlia szakértőnk válaszolt.
Számviteli szempontból – a számviteli törvény (Szt.) 165. §-ának (1) bekezdése szerint - minden gazdasági műveletről, eseményről, amely az eszközök, illetve az eszközök forrásainak állományát vagy összetételét megváltoztatja, bizonylatot kell kiállítani (készíteni), ezek adatait pedig a könyvviteli nyilvántartásokban rögzíteni kell - kezdte válaszát szakértőnk.
A termékértékesítésről, a szolgáltatásnyújtásról kiállított bizonylat a számla, így a gyűjtőszámla is.
Gyűjtőszámla (Áfa-tv. 164. §.) csak olyan ügyletekről állítható ki, amelyek fizikailag elkülönülnek, illetve áfa szempontból is külön teljesítésnek minősülnek, a gyűjtőszámla több teljesítési időponttal rendelkezik. (Az Áfa- tv. ezt úgy fogalmazza meg, hogy több számla kiállítására jogalapot teremtő ügylet teljesül – mint például az Önök esetében több fuvarozási szolgáltatás teljesült 2013 decemberében.)
A gyűjtőszámlán tehát az összes számlakibocsátásra jogalapot adó ügylet adóalapját tételesen fel kell sorolni adómérték, illetve adómentesség és teljesítési nap szerinti csoportosításban (Áfa-tv. 171.§.), valamint az adott ügylethez tartozó valamennyi teljesítési időpontnak szerepelnie kell.
Fentiekből következően a gyűjtőszámlának nincs saját teljesítési időpontja, a teljesítési időpont az egyes ügyletekhez van rendelve: azaz több jogalapot teremtő teljesítés, de csak egy bizonylat.
Ezért a gyűjtőszámlán szereplő tételeket külön, az egyes tételekhez rendelt teljesítési időpontra kell könyvelni.
A szükséges részletezés történhet az analitikus vagy a főkönyvi könyvelés keretében. Amennyiben erre az analitikus nyilvántartást használják, akkor az abból készült, összevont adatokat tartalmazó feladás alapján rögzítik az árbevétel-adatokat a főkönyvi könyvelésben. (A gyűjtőszámlán lévő fizetendő áfát egy tételben akkor lehet rögzíteni, ha a számlázott tételeket azonos mértékű áfa terheli, mint jelen esetben.)
Fontos tehát, hogy az Áfa-tv. értelmezésében a gyűjtőszámla nem teljesítési időpontot meghatározó szabály, hanem egy számlázási technika!
Lényege az, hogy a felek arról állapodnak meg, hogy a köztük történt (egyebekben az Áfa-tv. 55., illetve 57.§-a alá tartozó), már elszámolt ügyleteket nem külön-külön számlázzák, hanem egy bizonylatot állítanak ki. Ebből az következik, hogy az egyes ügyletek teljesítési időpontja marad az úgynevezett főszabály szerinti időpont, azaz az egyes ügyletek tényállásszerű megvalósulásának időpontja – függetlenül a szolgáltatás nyújtója által megadott fizetési határidőtől.
Ha viszont valójában nem gyűjtőszámla kibocsátásról van szó, hanem időszakos elszámolásról – ahogyan azt a kérdésben megadott információk egyébként sugallják -, úgy az Áfa-tv. szerinti teljesítési időpont (58. § alapján a fizetési határidő) és a számviteli törvény szerinti teljesítés időpontja elválik egymástól.
A számvitel „háttérjogszabálya” a polgári jog. Azaz a számvitel szerinti teljesítési időpont mindig a szerződő felek által a szerződésben meghatározott időpont, amennyiben a teljesítés időpontját a felek tételesen nem határozták meg, úgy a Ptk. szerinti teljesítési időpontot kell figyelembe venni a számviteli elszámolás során.
Így a határozott időszaki elszámolású szolgáltatások esetében a polgári jogi teljesítési időpont az időszak utolsó napja - hangsúlyozta az Adózóna szakértője.
Az Szt. 5. § (7) bekezdésének előírása szerint az adott időszak eredményének meghatározásakor a tevékenységek adott időszaki teljesítéseinek elismert bevételeit és a bevételeknek megfelelő költségeit (ráfordításait) kell számításba venni, függetlenül a pénzügyi teljesítéstől. A bevételeknek és a költségeknek ahhoz az időszakhoz kell kapcsolódniuk, amikor azok gazdaságilag felmerültek (az összemérés elve).
Ennek kontírozási „következményei” az alábbiak:
• nettó árbevétel elszámolása a számviteli (polgári jogi) teljesítés időpontjában (2013. december hó) T 311. Vevők- K 91. Bevételek, és
• Áfa T 311. Vevők- K 4799. Különféle rövid lejáratú egyéb kötelezettségek.
• az Áfa-tv. szerinti teljesítési időpontban (2014. január hó)
T 4799 Különféle rövid lejáratú egyéb kötelezettségek– K 467. Fizetendő áfa.
Bér
Nyugdíj
Osztalék
Ingatlan illeték
Hozzászólások (0)