E-kereskedelem külföldön – mutatjuk, mire figyeljen a számlázás és az áfabevallás során

Megosztás Tetszik

Olvasónkban felmerült a kérdés, hogy ha egy Magyarországon bejegyzett kft. e-kereskedelemmel foglalkozik, és termékeit Franciaországban, online piactéren, magánszemélyek részére értékesíti, áfabevallási kötelezettsége hol keletkezik, mire érdemes figyelnie a számlakiállítás során. Bunna Erika adótanácsadó válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: „Egy magyar kft. e-kereskedelemmel szeretne foglalkozni. Azt tervezi, hogy Franciaországban értékesít órákat és lámpákat egy online piactéren magánszemélyeknek. Az éves árbevétel becsült 150 000–200 000 euró lesz. 1. Jól értelmezem-e a szabályozást, hogy az áfabevallási kötelezettségét Franciaországban kell teljesítenie, és ezt megteheti az OSS rendszeren keresztül, és ebben az esetben nem szükséges francia adószámot igényelnie? 2. Van-e olyan eset, hogy mégis szükséges francia adószámot igényelnie? Gondolok arra, hogy ha esetleg van Franciaországban raktára, akkor úgy tudom, hogy szükséges francia adószámot kérnie. Van-e más hasonló eset, amit figyelembe kell venni? 3. Hogy kell kiállítania az értékesítési számlákat? Szükséges-e olyan számlázóprogramot használni, amely adatot továbbít a NAV felé, vagy a francia szabályok szerinti adattartalommal kell kiállítania a számlákat, és ezt bármilyen számlázóprogrammal megteheti?”

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Az 1. kérdésre a válasz igen, az OSS rendszer 2021. évtől már kiterjed a Közösségen belüli távértékesítésekre, valamint minden olyan nem adóalany részére nyújtott szolgáltatásra, amelyet a Közösség valamely tagállamába, nem adóalany megrendelő felé nyújtanak. Az Önök esetében a kérdésben szereplő információk alapján az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) 12/B. §-a valósul meg. A 49/A §-ban foglalt értékhatárt bőven meghaladják, így a teljesítés helye mindenképpen Franciaországban lesz.

A 2. kérdésre rátérve, a közösségi távértékesítés feltételei egy francia raktár közbeiktatásával nem is teljesülnének, hiszen eltérő tagállamban kell lennie megérkezéskor a terméknek, ebben az esetben már klasszikus termékértékesítésről beszélhetnék, amennyiben a termék már eleve Franciaországban lenne. Az OSS rendszer alkalmazható addig, amíg a közösségi távértékesítés lenti szabályai teljesülnek, ezt még egyébként egy ottani adószám megléte sem befolyásolja feltétlenül.

A számlázással összefüggésben egyébként az OSS-rendszert alkalmazó adóalanyok annak a tagállamnak a számlázási szabályait kötelesek alkalmazni, amelyben az egyablakos rendszerbe bejelentkeztek. Ennek megfelelően, ha a belföldön letelepedett adóalany Közösségen belüli távértékesítéseit és/vagy a más tagállami nem adóalanyoknak nyújtott szolgáltatásait terhelő adófizetési kötelezettségét az egyablakos rendszerben Magyarországon nyilvántartásba vett alanyként teljesíti, akkor ezen ügyletek bizonylatolásakor az Áfa tv. előírásait kell alkalmaznia azzal, hogy a számlán a termék rendeltetési helyének tagállama által az adott termékre megállapított adómértéket, illetve a vevő tagállama szerint az adott szolgáltatásra megállapított adómértéket kell feltüntetnie [Áfa tv. 158/A § (4) bekezdés].

Az Áfa tv. 10. számú mellékletében foglaltak szerint az adóalany köteles adatot szolgáltatni az adó- és vámhatóság részére azon általa teljesített termékértékesítésekről, szolgáltatásnyújtásokról kibocsátott vagy kiállított számláról, számlával egy tekintet alá eső okiratról, amelyre az Áfa tv. rendelkezéseit kell alkalmazni a 158/A § értelmében, kivéve azon termékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról, melynek teljesítési helye a Közösség másik tagállama és amely tekintetében az adóalany adófizetési kötelezettségének a XIX/A (nem uniós, uniós egyablakos rendszer), illetve a XIX/B fejezetben (import egyablakos rendszer) foglalt különös szabályok szerint tesz eleget.

Az értékesítési számlákat tehát a magyar szabályok szerint kell kiállítani, az Áfa tv. szabályai szerint, azonban azokról online adatszolgáltatást nem kell teljesíteni.

További hasznos információkat a NAV honlapján elérhető „E-kereskedelem – Gyakori kérdések-válaszok” című tájékoztató anyag tartalmaz.