Tao, kiva, áfa: választási lehetőségek az év végével

Megosztás Tetszik

Az adójogszabályok számos, kedvezőbb adózási formára vonatkozó választási lehetőséget biztosítanak az adózók számára, azonban az egyes adózási opciók választásának bejelentése sok esetben jogvesztő határidőhöz kötött. Cikkünkben összegyűjtöttünk néhány fontos, az év végéig még kérelmezhető választási lehetőséget, amelyek bejelentési határidejének elmulasztása az egyes adózási opciók választási lehetőségéről történő lemaradást vonja maga után.

Csoportos társaságiadó-alanyiság

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) 2019-től ad lehetőséget az úgynevezett csoportos társaságiadó-alanyiság létrehozására. A csoport létrehozatalával az adott csoporttagok jelentős társaságiadó-megtakarítást érhetnek el, illetve csökkenthetik a társaságiadó-kötelezettségek teljesítésével járó adminisztratív költségeiket is.

A csoportos adóalanyiság létrehozásának egyik legfőbb előnye, hogy a csoportos adóalanyra vonatkozó speciális veszteségelhatárolási szabályok alapján a csoport működése alatt bármely csoporttagnál keletkezett negatív adóalap csökkentheti a csoportos társaságiadó-alapot, akár már a keletkezés adóévében is, a Tao. tv.-ben foglalt korlátozásokkal. Ennek eredményeképpen a pozitív adóalappal rendelkező csoporttagokra jutó fizetendő társasági adó is csökkenthető.

A csoportos társaságiadó-alanyiság további előnye, hogy a csoporttagok egymás közötti ügyeleteikre nem kötelező alkalmazni a transzferár-korrekciós szabályokat, illetve nem kell azokra transzferár-nyilvántartást sem készíteni, így jelentős adminisztrációsköltség-megtakarítás is elérhető, figyelembe véve különösen a 2026-tól hatályos, jelentősen megszigorított új transzferár-szabályokat is.

A csoportos adóalanyiság – végezetül – kedvező lehet az egyes társaságiadó-kedvezmények kihasználása szempontjából is. Az adókedvezmények felhasználásakor a csoport egyetlen adózónak minősül, így elegendő, ha egy csoporttag meg tud felelni a kedvezményekhez kapcsolódó feltételrendszernek (például a fejlesztési adókedvezmény esetében).

Csoportos társaságiadó-alanyiságot olyan gazdasági társaságok hozhatnak létre, amelyek között közvetlen vagy közvetett módon legalább 75%-os arányú szavazati jogon alapuló, a Tao. tv. szerinti kapcsoltsági viszony áll fenn, a csoporttagok mérlegfordulónapja megegyezik, továbbá a beszámoló, könyviteli zárlat összeállítása minden csoporttagnál a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (Szt.) vagy mindenkinél az IFRS-ek szerint történik.

OLVASSA TOVÁBB! Erről szól még a cikk:

• hogyan jön létre a csoportos társaságiadó-alanyiság, és kiknek érdemes megfontolni,

• áttérés a kisvállalati adózás alól a társasági adózásra,

• adózási opciók az általános forgalmi adózás területén.