Áfaalap utólagos csökkentése pénz-visszatérítéses konstrukcióknál

Megosztás Tetszik

Az áfatörvényben nemrégiben módosultak az utólagos adóalap-csökkentés szabályai. Sorozatunk harmadik részében ezek elszámolását mutatjuk be.

Az áfatörvény 71. §-a határozza meg az azonnali (az ügylettel egy idejű) adóalapcsökkentési lehetőségeket, míg a 77. § az utólagos (azaz az ügylet megvalósítását követő) adóalapcsökkentési lehetőségeket. Cikksorozatunk első két részében az azonnali adóalapcsökkentési lehetőségeket elemeztük.

Az adóalapcsökkentés

Az utólagos árengedmények vizsgálatakor elsőként – utalva a sorozat korábbi cikkére is – azt kell megemlítenünk, hogy az áfatörvény alapján az utólag adott árengedmények esetén nem automatikus az adóalap-csökkentés. A 77. § (3) bekezdése így fogalmaz: „az adó alapja utólag csökkenthető, ha a teljesítést követően adnak a szerződés módosulása vagy megszűnése nélkül a 71. § (1) bekezdés a) vagy b) pontja szerinti árengedményt.” Ezt a szabály az alábbiakban magyarázza meg a 2009/47. Adózási kérdés: „az utólagos engedmény csak abban lesz kihatással az eredeti ügyletre és adóalapra, ha az engedményt nyújtó adóalany úgy dönt, hogy úgynevezett számlázott engedmény keretében adja az utólagos engedményt. Az áfatörvény 77. § (3) bekezdése ugyanis kifejezetten úgy fogalmaz, hogy az utólagos engedménnyel „az adó alapja utólag csökkenthető”, azaz tulajdonképpen az adóalany kompetenciájába utalja, hogy az engedmény áfaalapra gyakorolt hatását érvényesíti-e, vagy sem. Ez az engedményekre – ideértve a pénzbeli engedményt is – általában igaz, azonban a természetben adott engedménynél figyelemmel kell lenni arra, hogy amennyiben az adóalany nem kívánja az eredeti ügylet adatait az engedményre tekintettel módosítani, akkor az eredeti értékesítés adatai nem változnak, ugyanakkor a természetben átadott termék után áfát kell fizetni.”

OLVASSA TOVÁBB CIKKÜNKET, amelyben részletezzük a pénz-visszatérítéses promóciós sémát!mezni.