Jogkövetési vizsgálat: megtagadhatja-e az áfalevonást a NAV, ha a partner nem teljesíti az áfabevallást?

Megosztás Tetszik

Mezőgazdasági tevékenységet folytató, havi áfabevalló betéti társaság szerződést kötött három egyéni vállalkozóval, akik elvégezték a munkát, kiállították a számlát, amelynek ellenértékét a megrendelő kifizette. Az érintett három vállalkozás viszont nem teljesített áfabevallási kötelezettségét. Az adóhatóság arról tájékoztatta a társaságot, hogy ha a három vállalkozó nem tesz eleget áfabevallási, illetve -befizetési kötelezettségének, vagy a társaság önrevízió keretében nem veszi ki a szeptember havi bevallásából a három számlát, akkor az adóhivatal fogja kivenni azokat, a jogkövetési vizsgálat átmegy adóellenőrzésbe. Jogos-e a NAV álláspontja? – kérdezte olvasónk. Dr. Juhász Péter, HÍD Adószakértő és Pénzügyi Tanácsadó Zrt. jogász-adószakértője válaszolt.

"Mezőgazdasági tevékenységet folytató, havi áfabevalló betéti társaság szerződést kötött három egyéni vállalkozóval, paprikaszedésre. A munkát elvégezték, a három egyéni vállalkozó kiállította szeptemberben a papír alapú áfás készpénzes számláit, 1 millió 500 ezer forint alatti értékben, melyeket a megrendelő kiegyenlített, az áfát levonásba helyezte a szeptember havi bevallásban, az áfalevonást illetően körültekintően járt el a társaság. November hónapban az adóhivatal jogkövetési vizsgálatot indított a társaság ellen a szeptember hónapra vonatkozóan. A vizsgálat ügyintézője arról tájékoztatta a társaságot, hogy az említett három vállalkozó közül egyik sem teljesítette az áfabevallási kötelezettségét az adóhivatal felé. A társaság előzetesen ellenőrizte, hogy mindhárom vállalkozó megtalálható az áfaalanyok listájában. Egy vállalkozó teljesítette az adatszolgáltatási kötelezettségét a papír alapú számláról, a másik két vállalkozó nem tett eleget ezen kötelezettségének sem. Az adóhivatal azt a tájékoztatást adta, hogy amennyiben a három vállalkozó nem tesz eleget áfabevallási, illetve -befizetési kötelezettségének, vagy a társaság önrevízió keretében nem veszi ki a szeptember havi bevallásából a három számlát, akkor az adóhivatal fogja kivenni azokat, a jogkövetési vizsgálat átmegy adóellenőrzésbe, és bírságot fog kiszabni a társaság részére. Jogos-e az adóhivatal álláspontja, miszerint fiktívek a számlák?"

Szakértőnk válasza:

Egzakt választ csak a tényállás teljes körű ismeretében lehet adni, különös tekintettel egy folyamatban lévő ellenőrzéshez kapcsolódó tényállás véleményezése esetén (ami alapvetően meghaladja ezen fórum kereteit).

Mindazonáltal, ha a valós gazdasági esemény (paprikaszedés) a számla szerinti felek között valóban megtörtént, és rendelkeznek a törvényben meghatározott tartalmú, formailag helyes számlával, pusztán a számlakibocsátó olyan mulasztására tekintettel, melyről a gazdasági események idején a számlabefogadó nem tudott és nem is tudhatott (nem kellett volna tudnia kellő körültekintés tanúsítása esetén sem), nem tagadható meg az adólevonási jog.

Az adóhivatal akkor tagadhatja meg az áfalevonást, ha bizonyítani tudja, hogy a vevő tudott, vagy elégséges gondosság mellett tudnia kellett volna az eladó adócsalásáról.

Célszerű adószakértő vagy jogász segítségét bevonni az ellenőrzés során releváns tények, illetve a vonatkozó európai bírósági ítéletek értékelésébe, adott esetben a jogorvoslat (észrevétel) megfogalmazásába.