Jogkövetési vizsgálat: megtagadhatja-e az áfalevonást a NAV, ha a partner nem teljesíti az áfabevallást?

Megosztás Tetszik

Mezőgazdasági tevékenységet folytató, havi áfabevalló betéti társaság szerződést kötött három egyéni vállalkozóval, akik elvégezték a munkát, kiállították a számlát, amelynek ellenértékét a megrendelő kifizette. Az érintett három vállalkozás viszont nem teljesített áfabevallási kötelezettségét. Az adóhatóság arról tájékoztatta a társaságot, hogy ha a három vállalkozó nem tesz eleget áfabevallási, illetve -befizetési kötelezettségének, vagy a társaság önrevízió keretében nem veszi ki a szeptember havi bevallásából a három számlát, akkor az adóhivatal fogja kivenni azokat, a jogkövetési vizsgálat átmegy adóellenőrzésbe. Jogos-e a NAV álláspontja? – kérdezte olvasónk. Dr. Juhász Péter, HÍD Adószakértő és Pénzügyi Tanácsadó Zrt. jogász-adószakértője válaszolt.

"Mezőgazdasági tevékenységet folytató, havi áfabevalló betéti társaság szerződést kötött három egyéni vállalkozóval, paprikaszedésre. A munkát elvégezték, a három egyéni vállalkozó kiállította szeptemberben a papír alapú áfás készpénzes számláit, 1 millió 500 ezer forint alatti értékben, melyeket a megrendelő kiegyenlített, az áfát levonásba helyezte a szeptember havi bevallásban, az áfalevonást illetően körültekintően járt el a társaság. November hónapban az adóhivatal jogkövetési vizsgálatot indított a társaság ellen a szeptember hónapra vonatkozóan. A vizsgálat ügyintézője arról tájékoztatta a társaságot, hogy az említett három vállalkozó közül egyik sem teljesítette az áfabevallási kötelezettségét az adóhivatal felé. A társaság előzetesen ellenőrizte, hogy mindhárom vállalkozó megtalálható az áfaalanyok listájában. Egy vállalkozó teljesítette az adatszolgáltatási kötelezettségét a papír alapú számláról, a másik két vállalkozó nem tett eleget ezen kötelezettségének sem. Az adóhivatal azt a tájékoztatást adta, hogy amennyiben a három vállalkozó nem tesz eleget áfabevallási, illetve -befizetési kötelezettségének, vagy a társaság önrevízió keretében nem veszi ki a szeptember havi bevallásából a három számlát, akkor az adóhivatal fogja kivenni azokat, a jogkövetési vizsgálat átmegy adóellenőrzésbe, és bírságot fog kiszabni a társaság részére. Jogos-e az adóhivatal álláspontja, miszerint fiktívek a számlák?"

Szakértőnk válasza:

Egzakt választ csak a tényállás teljes körű ismeretében lehet adni, különös tekintettel egy folyamatban lévő ellenőrzéshez kapcsolódó tényállás véleményezése esetén (ami alapvetően meghaladja ezen fórum kereteit).

Mindazonáltal, ha a valós gazdasági esemény (paprikaszedés) a számla szerinti felek között valóban megtörtént, és rendelkeznek a törvényben meghatározott tartalmú, formailag helyes számlával, pusztán a számlakibocsátó olyan mulasztására tekintettel, melyről a gazdasági események idején a számlabefogadó nem tudott és nem is tudhatott (nem kellett volna tudnia kellő körültekintés tanúsítása esetén sem), nem tagadható meg az adólevonási jog.

Kapcsolódó cikkünk: A behajthatatlan követelések áfája és a megszűnt partnernek tévesen megfizetett áfa is visszakérhető

Az adóhivatal akkor tagadhatja meg az áfalevonást, ha bizonyítani tudja, hogy a vevő tudott, vagy elégséges gondosság mellett tudnia kellett volna az eladó adócsalásáról.

Célszerű adószakértő vagy jogász segítségét bevonni az ellenőrzés során releváns tények, illetve a vonatkozó európai bírósági ítéletek értékelésébe, adott esetben a jogorvoslat (észrevétel) megfogalmazásába.