Előre fizetés, esedékesség, előleg az áfa rendszerében

Megosztás Tetszik

Az áfatörvény eltérő jogszabályhelyeken eltérő, a fizetéshez kapcsolódó fogalmakat használ, így pénzforgalmi elszámolás esetében az ellenérték jóváírása, kézhezvétele bír jelentőséggel, az időszaki elszámolásnál a fizetési esedékesség meghatározása szükséges a teljesítési időpont meghatározásához, előleg esetében pedig az előleg megfizetése, jóváírása az irányadó. Cikkünkben ezen fogalmakat tekintjük át.

Pénzforgalmi elszámolás és megfizetettség

Pénzforgalmi elszámolás esetében nem a teljesítés időpontjában keletkezik az adókötelezettség és a levonási jog, hanem az ellenérték jóváírásakor, kézhezvételekor az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (áfatörvény) 196/B (2) bekezdése alapján.

Amennyiben a számlát részletekben egyenlítik ki, úgy az adófizetési kötelezettség is részletekben keletkezik az áfatörvény 196/B (3) bekezdése alapján. Abban az esetben is, ha a teljesítés előtt a vevő megfizeti az ellenérték összegét, úgy annak jóváírásakor, kézhezvételekor a pénzforgalmi elszámolást alkalmazó eladónak adófizetési kötelezettsége keletkezik.

Továbbá, az ellenérték jóváírásának, kézhezvételének kell tekintetni azt is, ha az abból származó követelés, kötelezettség engedményezés, elengedés, tartozásátvállalás miatt vagy más módon szűnik meg.

Ha a pénzforgalmi elszámolást választó adóalany teljes egészében engedményezi teljesítéséből származó követelését, úgy ezzel nála beáll az adófizetési kötelezettség, egyúttal megnyílik a vevő adólevonási joga is.

Amennyiben a pénzforgalmi elszámolást választó adóalany beszerzése miatti kötelezettség tartozásátvállalás miatt megszűnik, akkor úgy kell tekinteni, hogy a termékbeszerzést, szolgáltatás-igénybevételt megfizette, ezért a tartozásátvállalást magában foglaló adómegállapítási időszakában gyakorolhatja a levonási jogát.

Ha beszámítás történik, úgy a követelés megszűnése adófizetési kötelezettséget jelent azon a napon, melyen a felek a fennálló követeléseket közös megállapodással beszámítottnak tekintik, vagy amennyiben megállapodásukban ezen napot nem definiálják, úgy a beszámításról történő megállapodás napján.

Tekintettel a fentiekre, amennyiben a pénzforgalmi elszámolást alkalmazó részére utalnak és a felek között több jogviszony áll fenn, fontos tisztázni, hogy a fizetés melyik jogviszonyhoz kapcsolódik.

Például, amennyiben az eladó egyenes adózású mellett fordított adózás alá tartozó értékesítést is teljesít, a fordított adózású értékesítésre nem vonatkozik a pénzforgalmi elszámolás, így jelentőséggel bír, hogy a vevő melyik, az egyenes vagy a fordított adózású számlát fizeti meg, ha utal az eladó részére.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, hogy megtudja az időszaki elszámolású ügyletnél a fizetési esedékességre, valamint az előlegre és megfizetésének időpontjára vonatkozó fontosabb előírásokat!

A teljes cikkhez előfizetőink, illetve 14 napos próba-előfizetőink férnek hozzá, ha email-címük és jelszavuk megadásával belépnek az oldalra.