Az alanyi adómentesség változása a 2025-ös adótörvények értelmében

Megosztás Tetszik

A Magyar Közlöny 2024. évi 119. számában november 28-án kihirdették az egyes adótörvények módosításáról szóló 2024. évi LV. törvényt. Cikkünkben az alanyi adómentesség változásairól szóló szabályokat ismertetjük.

A 2024. november 28-án elfogadott adóváltozások értelmében 2025-től az alanyi adómentesség választása a székhely szerinti ország mellett más közösségi tagországban is lehetséges lesz. Az alaptézis az, hogy az alanyi adómentes adóalanyt megilleti az adólevonási jog az olyan ügyletekre vonatkozóan, ahol olyan beszerzés történik, amely azért merül fel, hogy a teljesítés külföldön – közösségen kívül – teljesüljön.

Ez a szabály akkor is igaz, ha az alanyi adómentes adóalany úgy vesz igénybe szolgáltatást, hogy annak a teljesítési helye nem Magyarország, akkor az az ügylet nem alanyi adómentes minőségben teljesült, így levonhatja az általános forgalmi adót – az adott ország szabályai szerint –, ha felmerül ilyen adókötelezettség. Az új szabályozás értelmében viszont ha abban az országban, ahol az ügylet teljesül, az adóalany alanyi adómentességet választott, nem vonhatja le a rá áthárított adót. Ennek az a magyarázata, hogy ugyan a hazai szabályok alapján a teljesítési hely nem Magyarország, így levonhatná az általános forgalmi adót, de abban az országban, ahol teljesül ügylet, ott belföldinek minősül a teljesítési hely alapján, és az ottani alanyi adómentességi szabályok vonatkoznak rá, így nem lesz jogosult az általános forgalmi adót ott levonni.

Az alanyi adómentesség közösségi alkalmazása esetén az adóalanyoknak, akik távértékesítési ügyleteket bonyolítanak le, minden érintett tagállamban saját adóbevallást kell negyedévente benyújtaniuk. Nem lesznek jogosultak az állami adó- és vámhatóságon keresztüli bevallásra, ami növelheti az adminisztratív terheket.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, hogy megismerhesse az alanyi adómentesség 2025-től érvénybe lépő változásairól szóló legfontosabb tudnivalókat.