Áfakörbe visszatérő evás bt: bevallás, bejelentés, új tevékenységek

Megosztás Tetszik

Mit tehet egy éveken keresztül "alvó" evás bt, ha visszatérne az áfakörbe? Szakértőnk válaszol.

Egy evás bt, amely a kettős könyvvitel alá tartozik, már négy éve csak "alszik". Ez idő alatt eladta a tárgyi eszközeit, jelenleg nincs tárgyi eszköz a cégben. Ami van, az is 0 értéken. Szeretne egy új tevékenységet végezni, ezért visszalépne az áfakörbe. Mikor teheti ezt meg? Év közben bármikor? Milyen bevallásokat kell elkészíteni? Az új tevékenységet társasági szerződés módosítással kell felvenni a cégbe vagy elég a NAV-nál bejelenteni? Tényleg kell könyvvizsgálat is? Igazából az egésznek a menetét szeretném megtudni, hogy mikor milyen sorrendeben kell a különböző nyomtatványokat (és milyen nyomtatványokat) beadni. Olvasónk kérdésére az Adózóna okleveles adószakértője, Bartha Katalin válaszol.

Ön az EVA-s vállalkozás Áfa- és TAO körbe történő visszatérésével kapcsolatos átfogó jogi szabályozás összes fontos összefüggést feltáró, strukturált ismertetését kéri. Ehelyütt sajnos nincs mód ilyen részletezettségű válasz adására. A feladatok teljes körű áttekintése nem kerülhető meg a teljes joganyagban jártas szolgáltató igénybevétele nélkül. Mindazonáltal, az alábbiakban igyekszem olyan áttekintést adni, amelynek segítségével megfelelően át tudják gondolni, el tudják indítani a visszatérés feladatait.

A NAV honlapján található „Az egyszerűsített vállalkozói adó 2013. évi legfontosabb szabályai” című 5.sz. információs füzet részletesen taglalja az EVA-s vállalkozások belépési, EVA-s időszaki és kilépéskori feladatait, illetve kötelezettségeit, ezért javaslom e tájékoztató áttekintését.

Főszabály szerint EVA-s adózó csak az az adózó lehet, aki a) az EVA-törvényben meghatározott választási feltételeknek megfelel, és b) ezt az adózási módot választotta, választását bejelentette az adóhatóságnak. Ebből kifolyólag az EVA-s adózói módból „kilépni” évközben akkor tud, ha a jogszabály által meghatározott feltételek bármelyikének már nem felel meg. Ez esetben a feltétel megszűnését megelőző nappal le kell zárnia a vonatkozó üzleti év EVA-s időszakát. Ha a feltételek egész évben fennállnak, akkor a következő üzleti évre vonatkozóan dönthet úgy, hogy a továbbiakban nem az EVA szabályai szerint kíván számot adni tevékenysége eredményéről. Ez esetben 2013. december 20-áig az erre a célra rendszeresített nyomtatványon kell bejelentenie döntését az adóhatóságnak.

A számviteli törvény hatálya alá átkerülő (visszakerülő) adózónak tételes leltárral (és leltározással) alátámasztott, könyvvizsgálóval ellenőrzött nyitómérleget kell készíteni. Az áttérés, az EVA-alanyiság megszűnésének feladatait a fenti információs füzet IX. 2. és 3. fejezete részletezi. A megszűnéshez kapcsolódóan a 1343 sz. bevallást kell majd benyújtaniuk.

Egyúttal szeretném felhívni a figyelmét arra, hogy az EVA-alanyiság megszűnését követő 60 napon belül kötelesek az eva-alanyiság megszűnését követő naptól az adóévet követő hatodik hó utolsó napjáig számított időszak valamennyi teljes naptári negyedévére társasági adóelőleget bevallani (1343TAO) és egyenlő részletekben a negyedév utolsó hónapja 10. napjáig megfizetni. Az eva-alanyiság megszűnésével egyidejűleg nyilatkozniuk kell, hogy az áfa-körbe visszalépés kapcsán milyen áfa-elszámolást választanak.

Az új tevékenység felvétele tekintetében, amennyiben vállalkozásuk eleget tett a 2013. február 1-ig kötelező társasági szerződés módosítási kötelezettségnek, úgy az új tevékenységeket elegendő az adóhatósághoz bejelenteni, nem szükséges a társasági szerződés módosítása. A NAV-hoz történt bejelentés után a módosításokat a NAV elektronikusan közli a cégbírósággal, amely hivatalból, automatikusan rögzíti azokat a cégjegyzékben. Amennyiben a felvenni kívánt új tevékenységhez a főszabályon túl adózói választás lehetséges az ügyletek áfa-kezelését illetően (pl. ingatlan bérbeadás, -értékesítés), e tevékenységre vonatkozó választását a bejelentéssel egyidejűleg teheti meg. Amennyiben ez elmarad, legközelebb december hónapban a hónap végéig, a következő üzleti évre választhatja a főszabálytól eltérő áfa-adózási módot.