A nap kérdése: ingyenesen átadott többutas göngyöleg esetében elegendő-e a szállítólevél, milyen adóvonzatai vannak ennek?

Megosztás Tetszik

Cégünk többutas göngyölegben gyárt és értékesít ásványvizet. Egy promóció keretében az egyik partnerünknek ingyenesen adtuk a többutas göngyöleget, amelyről szállítólevél készült, nulla értékkel. Az ásványvízről külön számla készült, értékkel. A segítségüket annak megválaszolásában kérem, hogy az ingyenesen átadott többutas göngyöleg esetében elegendő-e a szállítólevél? Illetve milyen adóvonzatai lehetnek ennek az ingyenes átadásnak? (Nem termékminta.) – kérdezte olvasónk. Kneitner Lea okleveles nemzetközi és igazságügyi adószakértő válaszolt az Adózóna oldalán érkezett kérdésre.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Számlázási kötelezettség

Az általános forgalmi adóról szóló törvény (áfatörvény) 159. § (1) bekezdése szerint az adóalany köteles számlát kibocsátani termékértékesítéséről vagy szolgáltatásnyújtásáról, ha az más személy vagy szervezet részére történik. Ez a kötelezettség az ingyenes átadásokra is vonatkozik, amennyiben az átadás adóköteles ügyletnek minősül. Tehát az ingyenesen átadott többutas göngyölegről is számlát kell kiállítani, nem elegendő csupán a szállítólevél.

Adóvonzatok

Az ingyenes termékátadás az áfatörvény 11. § (1) bekezdése alapján termékértékesítésnek minősül, ha az átadó a termék beszerzésekor vagy előállításakor az áfát levonhatta. Ebben az esetben az átadónak az átadás időpontjában áfafizetési kötelezettsége keletkezik. Az adó alapja a termék beszerzési ára vagy előállítási költsége.

A számlán fel kell tüntetni a termék megnevezését, mennyiségét, az adó alapját és az áfa összegét. Mivel ingyenes átadásról van szó, a számla végösszege nulla forint lesz, de az áfa összegét fel kell tüntetni, és meg kell fizetni az adóhatóság felé. Az átvevőnek nincs fizetési kötelezettsége az áfa összegére vonatkozóan, de az átadó köteles bevallani és megfizetni azt.