A nap kérdése: megkésett a teljesítési igazolás korábbi teljesítési dátummal, mikor kell az áfát bevallani?

Megosztás Tetszik

Mi a helyes eljárás az áfabevallás szempontjából abban az esetben, ha a szerződés szerint a számla teljesítésigazolás alapján állítható ki, de azt csak később küldi el a partner? – kérdezte olvasónk. Gyüre Ferenc adótanácsadó válaszolt.

A tényleges teljesítés júniusban megtörtént, de a teljesítésigazolást csak augusztusban állították ki, amin a júniusi tényleges teljesítési dátum szerepel, és ez kerül a számla kiállításakor is a teljesítés időpontjához. Kell-e önellenőrizni a júniusi áfabevallást? – kérdezte olvasónk, hozzátéve, hogy állami cégeknek végzett szolgáltatásoknál többször is előfordul hasonló eset, mivel több lépcsős a jóváhagyási rendszer.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Az áfa szerinti adóztatandó tényállás akkor teljesül, amikor az ügylet tényállásszerűen megtörténik [áfatörvény 55. § (1) bekezdés]. Ez azt jelenti, hogy minden tényt figyelembe kell venni, hogy az megtörténjen, és ez kiterjed arra is, amiben a felek szerződésben megállapodtak. Ha abban állapodtak meg, hogy a tényállásszerű teljesítés része, hogy a teljesítési igazolásra alapul a számlázás, akkor az ügylet akkor teljesül, amikor a teljesítési igazolást kiállítják. Esetleges adóhatósági ellenőrzés során nem kifogásolható az, ha a kötelezett csak a teljesítési igazolás időpontjában fogadja be a számlát. Szakértőnk véleménye szerint helyes, ha a 8. hóról szóló áfabevallásban szerepelteti az adóalany a kérdéses számlát.