Iratmegőrzési kötelezettség NAV-ellenőrzés után

Megosztás Tetszik

Olvasónkban felmerült a kérdés, hogy korábbi évre elrendelt adóhatósági ellenőrzés lezárását követően hogyan változik az iratmegőrzési kötelezettség. A kérdésre Kneitner Lea okleveles nemzetközi és igazságügyi szakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: Cégünknél az adóhatóság ellenőrzést rendelt el 2023. évre vonatkozóan (az adóellenőrzés valamennyi adóra és költségvetési támogatásra kiterjed). Hogyan változik az iratmegőrzési kötelezettség az adóvizsgálat lezárása után? Továbbra is kötelesek vagyunk 8 évre visszamenőleg megőrizni minden iratot? Vagy a 2023. évre vonatkozó átfogó ellenőrzés a korábbi évek lezárását is eredményezi? Korábbi évekre vonatkozóan legjobb tudomásunk szerint ilyen esetben már nem rendelhetnek el átfogó vizsgálatot, aminek következtében úgy értelmezzük, a korábbi évek iratanyagainak megőrzése már nem szükséges.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Az adózási iratok megőrzésénél az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (Art.) szabálya az irányadó: az iratokat az adózónak az adó megállapításához való jog elévüléséig kell megőriznie.

A főszabály szerinti elévülés 5 év, mégpedig attól az év végétől számítva, amelyben az adott bevallást be kellett adni, illetve az adót meg kellett fizetni. Ezért például a 2023. adóévre vonatkozó, 2024-ben benyújtandó bevallásoknál az adómegállapításhoz való jog főszabály szerint 2029. december 31-én évül el. Az elévülés ugyanakkor bizonyos esetekben hosszabbodhat vagy nyugodhat, például késedelmes bevallás, az adózó javára szóló önellenőrzés, peres eljárás vagy új eljárás elrendelése esetén.

A számviteli iratoknál ettől független, külön megőrzési logika van: a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (számviteli törvény) alapján a beszámolót, üzleti jelentést, az azokat alátámasztó leltárt, értékelést, főkönyvi kivonatot, valamint a naplófőkönyvet vagy más megfelelő nyilvántartást legalább 8 évig kell megőrizni. A számviteli bizonylatok 8 éves megőrzési ideje a gyakorlatban szintén stabil alapelvként jelenik meg a hatályos állami irattári szabályzatokban is. Ezért egy lezárt NAV-ellenőrzés önmagában nem ad alapot a 2023. évi számviteli anyagok selejtezésére.