Adómegállapításhoz való jog elévülése: milyen lehetőség van az áfa bevallására?

Megosztás Tetszik

Nyomozati eljárás során a hatóság néhány számlát fiktív számlának minősített, emiatt kötelezi az adózót (kft.) a számlák áfatartalmának megtérítésére. Az időszak: 2020. év néhány hónapja. Az önellenőrzést azonban a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) törölte, arra hivatkozva, hogy „elévült időszakra önellenőrzést nem lehet benyújtani”. Ebben az esetben milyen lehetőség van az áfa bevallására? – kérdezte olvasónk. Dr. Juhász Péter, a HÍD Adószakértő és Pénzügyi Tanácsadó Zrt. jogász-adószakértője válaszolt.

A szakértő felhívja figyelmet arra, hogy egzakt választ csak a tényállás teljes körű ismeretében adható.

Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (Art.) 202. § (1) bekezdése szerint az adó megállapításához való jog annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben az adóról bevallást, adatbejelentést, bejelentést kellett volna tenni, illetve bevallás, adatbejelentés, bejelentés hiányában az adót meg kellett volna fizetni.

Az Art. 203. § (4) bekezdése szerint az ott hivatkozott, jogerősen megállapított bűncselekmények esetén, ha azt adóra, járulékra vagy költségvetési támogatásra követik el, az adó megállapításához való jog nem évül el mindaddig, amíg a bűncselekmény büntethetősége el nem évül. Ugyanezen § (6) bekezdése szerint pedig az adó megállapításához való jog elévülése a (4) és az (5) bekezdés szerinti büntetőeljárás esetében a büntetőeljárás kezdő időpontjától a büntetőeljárásnak a bíróság jogerős ügydöntő határozatával vagy véglegessé vált nem ügydöntő végzésével történő befejezéséig, vagy az ügyészségnek vagy a nyomozó hatóságnak a feltételes ügyészi felfüggesztés vagy közvetítői eljárás céljából történő felfüggesztésről szóló, illetve további jogorvoslattal nem támadható eljárást megszüntető határozata meghozataláig nyugszik.

Az Art. szerint az adó megállapításához való jog főszabály szerint a bevallás benyújtásának évétől számított 5 év elteltével évül el. A 2020-as év hónapjai esetében az elévülés (ha nem volt megszakító körülmény) 2025. december 31-én beállt. Mivel 2026-ot írunk, az adóhivatal rendszere automatikusan visszadobja az önellenőrzést, mivel a törvény kimondja, hogy az elévülési időn túl önellenőrzéssel kötelezettséget sem csökkenteni, sem növelni nem lehet.

Az Art. ugyanakkor rendelkezik az elévülés nyugvásáról: ha a bűncselekmény (például költségvetési csalás a fiktív számlák miatt) gyanúja miatt büntetőeljárás indult, az adó megállapításához való jog elévülése nyugszik a büntetőeljárás kezdő napjától annak jogerős befejezéséig (vagy az ügyészség/nyomozó hatóság határozatának véglegessé válásáig).