Bizalmi vagyonkezelő által kezelt vagyon társaságiadó-bevallása

Megosztás Tetszik

Két magánszemély vagyonkezelő kft.-t alapított, áfás adószámmal. A NAV most egy másik, „egyéb szervezetre” hivatkozva hiányol bevallást a kft.-nél. Mi a teendő? Olvasói kérdésre Hunyadné Szűts Veronika igazságügyi adó- és járulékszakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: Két magánszemély 2025.05.08-án alapított egy vagyonkezelő kft.-t, 10 millió forint vagyon kezelésére. Áfás adószámot kapott (……..-2-..). A 10 millió forintot 2025.12.11-én utalta át, amit mi a 441. számlára könyveltük mint vagyonkezelésbe adott eszközt. Befektették értékpapírokba, és év végén csak árfolyamkülönbözet szerepelt. Év zárásakor beadtuk a 2529-es bevallást, ennek megfelelően. Most 2026. júniusban kapott felszólítást, egy másik adószámra hivatkozva, ugyanarra a cégnévre, hogy nem lett beadva a 2529-es bevallás. (Amiről nem volt tudomásunk, hogy létezik, az adóhivatal sem tudott segíteni). A másik adószámot (……..-1-..) 2025.08.19-én kapta mentes adószámmal, és egyéb szervezetnél találtam meg. Kérdésem, hogy hogyan kell kezelni a két adószámot, és hogyan kell könyvelni az egyik és a másik adószámnál. Hogyan adom be a 2529-es bevallást?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Itt bizony nagy a zavar. Első és legfontosabb tanácsom – tekintettel a mostani kiemelt kormányzati figyelemre is –, hogy sürgősen keressenek fel egy engedélyes, erre szakosodott bizalmi vagyonkezelőt, főleg a keletkezett dokumentumok – vagyonkezelési szerződés, vagyonrendelések, kötelező nyilatkozatok, elkülönült könyvelés és bevallások stb. – felülvizsgálatára. A várható ellenőrzések különben komoly adóbírságokat hozhatnak.

A szereplők:

• vagyonrendelő(k) – természetes személy(ek), gondolom –, aki(k) pénzt, vagy más vagyont akar(nak) kezeltetni, azaz bizalmi vagyonkezelésbe (bvk) helyezni;
• vagyonkezelő (kft.), aki vagyonkezelést végez mintegy szolgáltatásként a vagyonrendelő megrendelésére, melyért vagyonkezelési díjat fizet neki a vagyonrendelő, aki erről számlát kap: ha a vagyonkezelő cég áfás, akkor áfás számlát, aminek áfatartalmát a vagyonrendelő magánszemély „elbukja”. Ugyanakkor törvényi lehetőség van arra, hogy a vagyonrendelő felé kiállított számla ellenértékét a vagyonkezelő közvetlenül a kezelt vagyonból szedje be.
• kezelt vagyon: nos, ez a legfontosabb. Neki önálló adószáma van, önálló adóalany, önálló kettős könyvelést visz, pont úgy, mint a vagyonkezelő kft. Két külön „entitás” számviteli-adójogi értelemben, attól függetlenül, hogy a kezelt vagyon nem jogképes, csupán egy vagyontömeg.  Ami még fontosabb: a vagyonkezelő cég könyveiben nem lehet benne a kezelt vagyon. Van tehát egy vagyonkezelő cég, amely legfeljebb díjat számláz a vagyonkezelési szolgáltatásért a vagyonrendelőnek; és van maga a kezelt vagyon, ami tartalmazza magát a vagyonkezelésbe adott elemeket. A kezelt vagyon mindig áfakörön kívüli adószámot kap, mert ez az egyetlen adónem, aminek nem alanya.

A kezelt vagyonnak önálló bankszámlája is kell, hogy legyen, amit ugyan a vagyonkezelő nyit meg „helyette”, de a kezelt vagyon adószámára. Ide utalandó az a vagyon, amit kezelni kell. Ez sem kerülhet a vagyonkezelő könyvébe.

Kérdésére visszatérve: a NAV láthatóan a kezelt vagyon társaságiadó-bevallását hiányolja.

A vagyonkezelő könyvei pedig hibásak, míg a kezelt vagyonnak felteszem nem történt szabályos könyvvezetése.