adozona.hu
Szokásos piaci ár – transzferár-dokumentáció
//adozona.hu/tarsasagi_ado_innovacios_jarulek/Szokasos_piaci_ar__transzferardokumentacio_36WD49
Szokásos piaci ár – transzferár-dokumentáció
Tetszik
Kétrészes írásunk a szokásos piaci ár levezetését bemutató dokumentumok formai és tartalmi követelményeit ismerteti.
A nyilvántartás
A transzferár-dokumentációnak fődokumentumból és helyi dokumentumból kell állnia, amelyek elkészítése kötelező. A 22/2009. (X. 17.) PM rendelet (régi R.) szerint az adózó választhatott, hogy önálló nyilvántartást vagy közös (fődokumentumból és speciális nyilvántartásból álló) nyilvántartást készít.
Fődokumentum
A 32/2017. (X. 18.) NGM rendelet (R.) szerinti fődokumentum lényegesen részletesebb a régi R. szerinti fődokumentumnál, illetve konkrétabban megfogalmazza azt, hogy mit kell bemutatni. Például, a régi R. előírta, hogy a dokumentumnak tartalmaznia kell
a) az ellenőrzött ügyletek általános bemutatását (a jelentősebb ellenőrzött ügyletek felsorolását, például tárgyi eszköz értékesítése, szolgáltatás nyújtása, immateriális javak kifejlesztése, pénzügyi szolgáltatás nyújtása, valamint azok értékének megjelölését),
b) az elvégzett feladatok és a vállalt kockázatok általános leírását, valamint a feladatokban és a kockázatokban az előző adóévhez képest bekövetkezett változásokat,
c) az immateriális javak tulajdonlására vonatkozó információt, valamint a fizetett és kapott jogdíjak ismertetését,
d) a vállalatcsoporton belüli transzferárképzési politikát vagy a transzferárképzési rendszer leírását,
e) a költség-hozzájárulási megállapodásokat, a szokásos piaci árat megállapító határozatokat és a szokásos piaci árra vonatkozó bírósági döntéseket.
Az R. 4. § (2) bekezdése ugyanakkor részletesebb előírást tartalmaz a csoport bemutatására (például a csoport 5 legnagyobb termékéhez és szolgáltatásához, továbbá a csoport forgalmának 5 százalékát meghaladó forgalmú termékéhez és szolgáltatásához tartozó ellátási lánc bemutatását árbevétel szerint, táblázat vagy grafikon formában), illetve ezen termékek, szolgáltatások főbb földrajzi piacainak bemutatására. A csoport bemutatásnak részeként vázolni kell az üzleti évben megvalósult jelentős üzleti átszervezéseket, felvásárlásokat és üzletág-értékesítéseket.
Külön részletes előírás szerint kell bemutatni a csoport immateriális javait illetően a fejlesztés, tulajdonlás és hasznosítás átfogó stratégiáját, a fő kutatás-fejlesztési létesítmények és a kutatás-fejlesztési menedzsment földrajzi elhelyezkedését is.
Ki kell térnie a dokumentumnak a kapcsolt vállalkozások közötti, az érintett üzleti év során bekövetkezett bármely, immateriális jószágban fennálló jelentős érdekeltség átengedésének általános bemutatására, és arra, hogy azok mely kapcsolt vállalkozásokat, országokat érintenek, és ki kell térni az átengedésért kapott vagy nyújtott kompenzációra is.
Ugyancsak részletes előírás vonatkozik a pénzügyi tevékenység bemutatására. Így például be kell mutatni a csoport valamennyi olyan tagjának azonosító adatait, amely a csoport részére központi finanszírozást nyújt, beleértve az országot, amelynek joga irányadó a finanszírozó szervezet működésére, továbbá a szervezet tényleges üzletvezetésének helyét.
Részét képezi továbbá a dokumentumnak a csoport üzleti évre vonatkozó éves konszolidált beszámolója, ennek hiányában egyéb céllal (pénzügy vagy adózási vagy egyéb célból) készített beszámolója, valamint a csoport hatályos egyoldalú szokásos piaciár-megállapítási megállapodásainak felsorolása és rövid bemutatása, továbbá más adózási megállapodások (többek között a feltételes adómegállapítási határozatok), amelyek a jövedelem országok közötti elosztásával kapcsolatosak.
OLVASSA TOVÁBB cikkünket, hogy megtudja, mit tartalmaz a helyi dokumentum, valamint az alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatások nyilvántartása!
Bér
Nyugdíj
Osztalék
Ingatlan illeték
Hozzászólások (0)