Kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek: mit jelent valójában a szokásos piaci ár?

Megosztás Tetszik

Háromrészes cikksorozatunk első részében azt jártuk körbe, hogyan lehet biztosan megállapítani, hogy kapcsolt vállalkozási viszonyról van-e szó. Ezt követően a kérdés rendszerint az, hogy a felek milyen árat alkalmazhatnak egymás között. Mostani cikkünkben ezt járjuk körbe.

Ezt fejezi ki a szokásos piaci ár elve. A társaságiadó-törvény (Tao tv.) 18. paragrafusa abból indul ki, hogy ha a kapcsolt vállalkozások egymás közötti megállapodásukban a szokásos piaci ártól eltérő ellenértéket alkalmaznak, az eltérésnek hatása lehet a társaságiadó-alapra.

CIKKSOROZATUNK ELSŐ RÉSZE: A kapcsolt vállalkozási viszony felismerése a gyakorlatban

Az adózás rendjéről szóló törvény ugyanezt az alapgondolatot általános szinten is megfogalmazza. A kapcsolt felek közötti, piacitól eltérő feltételeket adózási szempontból főszabály szerint a szokásos piaci ár alapulvételével kell megítélni.

Nem egyetlen helyes számot keresünk

A szokásos piaci ár kifejezés könnyen azt a benyomást keltheti, hogy minden ügylethez tartozik egyetlen egzakt összeg. A gyakorlat ennél összetettebb. Két látszólag azonos termék vagy szolgáltatás ára is eltérhet a szerződéses feltételek, a mennyiség, a piac, a fizetési feltételek, a vállalt kockázatok vagy akár a felek üzleti stratégiája miatt. Emiatt a transzferár-vizsgálat első lépése nem az árkeresés, hanem az ügylet pontos megértése.

Meg kell határozni, hogy a felek valójában mit nyújtanak egymásnak, milyen funkciókat látnak el, milyen eszközöket használnak és milyen kockázatokat vállalnak. Például egy egyszerű adminisztratív szolgáltatás és egy stratégiai döntéshozatalt, különleges szaktudást vagy értékes immateriális javakat igénylő szolgáltatás nem kezelhető azonos módon csak azért, mert mindkettőre ráhúzható, hogy tanácsadás.

CIKKÜNK FOLYTATÁSÁBAN

• ismertetjük, hogyan rendelkeznek a vonatkozó jogszabályok,
• rámutatunk, hogy az összehasonlíthatóság fontosabb, mint az adat mennyisége, és a dokumentáció nem teremti meg a piaci árat.