DEMPE és Benefit teszt: így készüljön az új transzferárszabályokra!

Megosztás Tetszik

A 2026. üzleti évtől alkalmazandó új magyar transzferárazási szabályok jelentős változást hoznak a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek dokumentálásában. A korábbi gyakorlatban a transzferár-nyilvántartások sok esetben elsősorban az alkalmazott árképzési módszerre, az összehasonlító adatokra és a szokásos piaci ár tartományára koncentráltak. Az új elvárások ugyanakkor erőteljesebben a gazdasági tartalom, az értékteremtés és az üzleti racionalitás igazolása felé mozdítják el a dokumentációs kötelezettséget.

Benefit teszt

A Benefit teszt a csoporton belüli szolgáltatások vizsgálatának egyik legfontosabb eszköze. Lényege annak igazolása, hogy a szolgáltatás ténylegesen megvalósult, a fogadó fél számára hasznos volt, és annak költsége gazdaságilag indokolható. Ez különösen fontos olyan tipikus csoporton belüli szolgáltatásoknál, mint például a menedzsment-, pénzügyi, jogi, IT-, HR-, marketing- vagy adminisztratív támogatások. Az adóhatósági vizsgálatok során gyakori kérdés, hogy a magyar társaság valóban kapott-e olyan szolgáltatást, amelyért független félként is hajlandó lett volna fizetni.

A Benefit teszt keretében elsőként a tényleges szolgáltatásnyújtás igazolása szükséges. Ehhez nem elegendő önmagában egy szerződés vagy számla megléte: a teljesítést alátámasztó e-mailek, riportok, prezentációk, projektanyagok, belső feljegyzések vagy egyéb üzleti dokumentumok is kiemelt szerepet kapnak. Második lépésként vizsgálni kell, hogy a költség nem kizárólag tulajdonosi tevékenységhez kapcsolódik-e. Az anyavállalat saját tulajdonosi, részvényesi vagy csoportszintű irányítási költségei ugyanis főszabály szerint nem terhelhetők tovább a leányvállalatokra.

A harmadik szempont a gazdasági hozzáadott érték vizsgálata. Az adózónak azt kell bemutatnia, hogy a szolgáltatás a fogadó társaság működéséhez valóban hozzájárult, és annak igénybevétele racionális üzleti döntés volt. Ennek egyik kulcskérdése, hogy a magyar társaság a szolgáltatást független féltől is igénybe vette volna-e, vagy saját erőforrásból látta volna el a feladatot.

Emellett ki kell zárni a duplikált szolgáltatásokat, vagyis azokat az eseteket, amikor ugyanazt a feladatot a társaság már más csoporttagtól, külső szolgáltatótól vagy saját belső erőforrással megkapta. Végül azt is igazolni kell, hogy a szolgáltatás nem csupán véletlenszerű, közvetett előnyt eredményezett, hanem kifejezetten a fogadó fél érdekében történt.

CIKKÜNK FOLYTATÁSÁBAN ismertetjük

• az immateriális javakhoz kapcsolódó értékteremtést vizsgáló DEMPE teszt alapelveit, illetve
• a 2026-os dokumentációs időszakra történő felkészülést fontos lépéseit.