Mikor adóköteles, mikor adómentes a biztosítási díj?

Megosztás Tetszik

A személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint, ha valamely személybiztosítás díját nem a biztosított magánszemély, hanem más személy fizeti, a biztosított magánszemélynél (akire vonatkozóan a díjfizetés történik) adóköteles jövedelem keletkezik, hacsak a törvény valamely külön rendelkezése értelmében az nem adómentes. Hogy is van ez? Vegyük sorra!

Ha a biztosítás díjfizetője egy másik magánszemély, ez a jövedelem általában adómentes, de jó, ha tudjuk, hogy ekkor is adóköteles, ha a díjfizetés ellenérték jelleggel történik, mondja ki a személyi jövedelemadóról szóló törvény [szja tv.] 1. számú mellékletének 7.2. pontja. Például, ha egy magánszemély úgymond „ingyenesen” nyújt lakhatást egy másik magánszemélynek, aki viszont egy egyszeri díjas életbiztosítást köt számára, akkor ez a biztosítási díj a szállásadónak bérbeadásból származó adóköteles jövedelme.

A más által fizetett biztosítások díjával összefüggésben az adózási kérdések többsége azonban az olyan személybiztosítások esetében vetődik fel, amikor díjfizető nem magánszemély, hanem egy cég vagy szervezet (kifizető, többnyire a munkáltató).

A szja tv. fő szabálya szerint a kifizető által magánszemély javára kötött személybiztosítási szerződés alapján a kifizető által fizetett biztosítási díj – ha nem adómentes – a díjfizető közteherviselése mellett adható egyes meghatározott juttatásnak minősül. Ez azt jelenti, hogy a díjfizetőnek a biztosítási díj 1,19-szorosa után 15 százalék szja-t és 27 százalék egészségügyi hozzájárulást (ehót) kell fizetnie a díjfizetés hónapját követő hónap 12-éig, és a díjfizetés hónapjának kötelezettségeként kell bevallania [szja tv. 70. § (1) bekezdés c) pont].

Ha a díjfizető nem minősül kifizetőnek (például külföldi cég), a biztosítási díj után a magánszemélynek a díjat fizető személlyel fennálló jogviszonyából származó jövedelemre vonatkozó szabályok szerint kell az adó- és járulékkötelezettségeket teljesítenie.

Ehhez képest a biztosítási szerződések szereplőit azonban nyilvánvalóan az érdekli, hogy milyen adómentes díjú biztosításokat köthetnek a cégek magánszemélyek javára.

OLVASSA TOVÁBB CIKKÜNKET, hogy megtudja: mi szükséges az adómentességhez cégek általi biztosításidíj-fizetés esetén, továbbá hogyan változik hamarosan a jogszabály!
A teljes cikkhez előfizetőink és az oldalunkon próbaregisztrálók (korlátozott ideig) férnek hozzá, ha email-címük és jelszavuk megadásával belépnek az oldalra.