Kifizetés nyeszről: adómentes vagy adóköteles?

Megosztás Tetszik

Milyen esetben adóköteles a nyugdíj-előtakarékossági számláról (nyesz) nyújtott kifizetés? Olvasói kérdésre Lepsényi Mária adószakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: A nyugdíj-előtakarékossági számlákról szóló 2005. évi CLVI. törvény 8. paragrafusának (4) pontja szerint nyugdíjszolgáltatásnak minősül a nyugdíj pénzszámlán nyilvántartott követelés, a nyugdíj értékpapírszámlán és/vagy a nyugdíj letéti számlán nyilvántartott befektetési eszközök együttes összege, ha az előtakarékoskodó a felmondás időpontjában igazolni tudja, hogy jogosult az szja-törvény 3. paragrafusának 23. pontjában meghatározott nyugdíjra, és a felmondásra a számlanyitás adóévét követő harmadik adóévben vagy azt követően kerül sor. Az szja-törvény 1. számú melléket 6.5. pont c) része rendelkezik a nyesz adómentességi feltételéről, további feltételek ugyanezen pont 1-es, és 2-es alpontjában. Az 1-es pont 10 év várakozási időt ír elő. Amennyiben 2018-ban nyit valaki nyesz-számlát, a nyugdíjkorhatárt eléri a 2022. év végén. Igénybe veheti-e az állami támogatást az elkövetkezendő 4 évben? Hogyan kell értelmezni az szja törvény 44/B paragrafus (4) pontját?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Az szja-törvény értelmében abban az esetben adómentes a nyesz alapján nyújtott nyugdíjszolgáltatás, ha:

♦ az illető igazolni tudja, hogy az szja-törvényben nevesített nyugdíjra jogosult (például betölti a rá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt), és

♦ a magánszemély 10 év felhalmozási (megtakarítási) idővel rendelkezik.

Amennyiben a magánszemély betölti ugyan a nyugdíjkorhatárt, de nem rendelkezik 10 év felhalmozási idővel, úgy a nyugdíjszolgáltatás adóköteles.

Ha a kérdező 2018-ban köti meg a nyugdíj-előtakarékossági számlát, és 2022-ben nyugdíjba vonul, biztosan tudható, hogy az adómentes nyugdíjszolgáltatás egyik feltétele (10 év felhalmozási idő) nem teljesül, tehát ha 2022-ben nyugdíjszolgáltatást igényel, az adóköteles lesz.

A nyesz-t kötő magánszemély természetesen élhet az állami támogatás (adóról történő rendelkezés) jogával (2018-ban, 2019-ben, 2020-ban, 2021-ben és 2022-ben).

A 44/B § (4) bekezdése a következőket mondja:

„(4) Ha az adóévben a magánszemély nyugdíj-előtakarékossági számlája terhére nem-nyugdíj szolgáltatásról rendelkezett (ide nem értve az adóköteles nyugdíjszolgáltatásról való rendelkezést),

a) az erre az adóévre vonatkozó adóbevallásában nem teheti meg az (1) bekezdés szerinti nyilatkozatot, valamint

b) nyugdíj-előtakarékossági nyilatkozat(ok) alapján már átutalt (nyilvántartott adózott követelésállomány esetén a nyilvántartásba vételt követően átutalt) összege(ke)t – a nyugdíj-előtakarékossági számla vezetője által kiadott igazolás alapján – köteles húsz százalékkal növelten az erre az adóévre vonatkozó adóbevallásában bevallani, valamint az adóbevallás benyújtására előírt határidőig megfizetni.”

A kérdésben szereplő esetben – feltételezve, hogy a magánszemély 2022-ben nyugdíjszolgáltatást igényel – a (4) bekezdés kivastagított kivételszabálya alkalmazandó, hiszen adóköteles nyugdíjszolgáltatásról rendelkezik a magánszemély. Ez azt jelenti, hogy a (4) bekezdés szankciói nem alkalmazandók. Tehát a magánszemély:

♦ a 2022-es évről nyilatkozatot tehet, és

♦ a megelőző évek adójóváírásait sem kell 20 százalékkal növelten visszafizetnie.

A 2022-es kifizetésre (adóköteles nyugdíjszolgáltatás) ugyanakkor alkalmazni kell az szja-törvény 28. §-ának (17) bekezdésében szereplő rendelkezést, amely szerint a (17) bekezdés alapján megállapított jövedelem a magánszemély egyéb jövedelmének minősül.