adozona.hu
Így könyvelheti a 10 százalékos költséghányadot
//adozona.hu/szja_ekho_kulonado/Igy_konyvelheti_a_10_szazalek_koltseghanyad_GLQIP2
Így könyvelheti a 10 százalékos költséghányadot
Tetszik
Egy kft. vezetője társas vállalkozási jogviszonyban, mellékfoglalkozásban látja el feladatát. Havi járandósága 20 ezer forint, ebből levonva a 10 százalékot, 18 ezer forint után fizet szja-t és járulékokat. A bérszámfejtésben 20 ezer forint szerepel, de a kifizetés csak a 18 ezer forint jövedelem levonások utáni összeg. Hová kell könyvelni a levont 2 ezer forintot, hogy ne a 4711 főkönyvi kartonon lógjon? Olvasónk kérdésére Magos Zoltánné adószakértő válaszol.
A megbízási díj adó- és járulékterhének kiszámítása az abból származó jövedelem alapján (vagyis a költséghányad levonása után) történik, azonban a nettó díj kifizetése a bruttó megbízási díjból történő adó- és járulékteher levonásával.
A hibát talán az okozhatta, hogy a megbízási díjat terhelő adót és járulékot nem a bruttó megbízási díjból, hanem a költséghányad levonása utáni összegből (a jövedelemből) vonták le.
A példával élve
Bruttó megbízási díj: 20 000Ft
Költséghányad: 10%
Jövedelem: 20 000 Ft x 90%=18 000Ft
Személyi jövedelemadó: 18 000 Ft x15%=2 700 Ft
(Amennyiben a havi megbízási díj a minimálbér 30%-át meghaladja, 10% nyugdíjjárulékot és 3+4% egészségbiztosítási járulékot is le kell vonni.)
Levonásokkal csökkentett nettó megbízási díj: 20 000 Ft – 2 700Ft=17 300Ft
Szocho: 18 000Ft x 27%=4 860 Ft
Szakképzési hozzájárulás: 18 000 Ft x 1,5%=270 Ft
Könyvelése a következőképpen történik:
T543–K471 bruttó megbízási díj: 20 000 Ft
T471–K462 levont szja: 2 700 Ft
T561–K473 szocho: 4 860 Ft
T564–K474 Szakképzési hozzájárulás: 270 Ft
T471–K384 Nettó megbízási díj átutalása: 17 300 Ft
Fenti könyvelési tételekkel nem marad a 471-es főkönyvi számon egyenleg.
Bér
Nyugdíj
Osztalék
Ingatlan illeték
Hozzászólások (4)
Tisztelt Hozzászólók, köszönöm észrevételeiket. A válasz megírásakor a kérdés tárgyára - vagyis a megbízási díjból levont költséghányad elszámolására - koncentráltam, azonban figyelmen kívül hagytam azt a tényt, hogy a Kérdező milyen jogviszonyban alkalmazza a megbízási szerződést. A megbízási szerződés gazdasági társaság vezető tisztségviselőjénél való alkalmazásánál a személyi jövedelemadóról szóló 1995.évi CXVII. törvény 24. § (1) c) és d) pontja ad iránymutatást, mely szerint a társas vállalkozás magánszemély tagjának személyes közreműködése, illetve a gazdasági társaság vezető tisztségviselőjének jogviszonyára a nem önálló tevékenységből származó jövedelemre vonatkozó szabályokat kell alkalmazni, így abból költséghányad levonására nincs lehetőség.
Szja 24 §-a nevesíti a nem önálló tevékenységek között!!!! Nincs itt SEMMI 10 % levonható!
Tisztelt Adózóna!
Észrevételem,kérdésem: Lehet e önálló tevékenységből származó jövedelem a társas vállalkozási jogviszonyból származó jövedelem? Ténylegesen megengedett e törvény, szabályozás által a társas vállalkozási jogviszonyból származó jövedelem esetén a 10 %-os költséghányad alkalmazása?
Milyen 10% költséghányadról beszélünk? A társas vállalkozói jogviszony nem önálló tevékenység, nem lehet költségátalányt levonni.
A kérdés társas vállalkozóról szól, a válasz megbízásról beszél.