hourglass_empty Ez a cikk több mint 30 napja íródott, ezért előfordulhat, hogy a benne lévő információk már nem aktuálisak! Témába vágó friss cikkekért használja a keresőt

Kamatkedvezményből származó jövedelem – így kell kiszámolni

  • adozona.hu

Kifizető 1,5 millió forint kölcsönt ad kamatmentesen a dolgozójának, 24 hónap futamidőre. A dolgozónak kamatkedvezményből származó jövedelme lesz, ami után az adókat a kifizetőnek kell bevallani és megfizetni. Hogyan kell kiszámolni a kamatjövedelmet? – kérdezte olvasónk. Surányi Imréné okleveles közgazda szakértőnk válaszolt.

A NAV állásfoglalása szerint az éppen aktuális követelés nagyságára kell megállapítani a jegybanki alapkamat 5 százalékponttal növelt összegét. Havonta folyamatosan? Évente, a december 31-ei állapotra? Az induláskor? A kölcsönt 2016. június 1-jén folyósították. A dolgozó havonta törleszt egyenlő részletben. Mikor kell kiszámolni, és mennyi lesz a kamatjövedelme? – sorolta kérdéseit olvasónk.

A kamatkedvezményből származó jövedelem közterhét a magánszemélyt terhelő kötelezettség összegére vetítve az adóév utolsó napjára – ha a követelés az adóévben megszűnt, akkor a megszűnés napjára – adóévenként kell megállapítani, megfizetni, illetve bevallani [szja-törvény 72. § (1)-(2) bekezdés].

Jelen esetben

– a kamatmentes kölcsön összege 24 hónapra 1,5 millió forint
– a tartozás kezdő időpontja 2016. június 1.
– törlesztés 62 500 Ft havonta, a bérből történő levonással
– a jegybanki alapkamat (ha nem változik) 0,9 százalék
– kamatkülönbözet 0,9+5=5,9 százalék.

A kifizetőnek a 2017. évre vonatkozóan az év végén (2018. január 12-éig) a következők szerint kell a fizetendő személyi jövedelemadót (15 százalék szja) és egészségügyi hozzájárulást (22 százalék eho) kiszámítania (feltételezve, hogy a bérfizetés napja a hónap 5-e, illetve a megelőző utolsó munkanap):

A bérből július 5-én levont 62 500 forint 34 napon át fennálló, megszűnt kötelezettségnek minősül, így

– a kamatkedvezmény 62 500x0,059:365x34=343 forint
– a fizetendő szja+eho 343x1,18x(0,15+0,22)=150 forint

A bérből augusztus 4-én levont 62 500 forint 64 napon át fennálló, megszűnt kötelezettségnek minősül, így

– a kamatkedvezmény 62 500x0,059:365x64=647 forint
– a fizetendő szja+eho 547x1,18x(0,15+0,22)=282 forint

Ugyanígy kell kiszámítani a szeptember-december havi törlesztések után fizetendő szja-t, ehót, majd az év utolsó napjára:

– 214 napon át még fennálló tartozás 1 500 000-6x62 500=1 125 000 forint
– ennek kamatkedvezménye 1 125 000x0,059:365x214=38 916 forint
– a fizetendő szja+eho 38 916x1,18x(0,15+0,22)=16 991 forint.

A kifizető által 2018. január 12-éig befizetendő, bevallandó szja és eho egyenlő a havi törlesztésekre és az év végi tartozásállományra az előzőek szerint megállapított kötelezettség együttes összegével.

A számítást 2018-2019-re is hasonlóan kell elvégezni azzal, hogy

– a tartozás fennállásának időtartamát az adóév első napjától kell figyelembe venni (ami azt jelenti, hogy a január elején kifizetett bérből levont törlesztésre – mivel az része az előző év utolsó napján fennálló tartozásnak – nem kell ismételten kamatkedvezményt számítani);

– az eho (ha nem változik) 20 százalék;

– a jegybanki alapkamat változása esetén az éppen aktuális tartozás nagyságára az éppen aktuális alapkamattal kell számolni.

Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.




További hasznos adózási információk

NE HAGYJA KI!
Ezért érdemes előfizetni!
PODCAST

Kérdések és válaszok

Üzemi baleset

Széles Imre

tb-szakértő

Gyógytorna

Surányi Imréné

okleveles közgazda

Szakértőink

Szakmai kérdésekre professzionális válaszok képzett szakértőinktől

2024 november
H K Sze Cs P Sz V
28 29 30 31 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 1

Együttműködő partnereink