Adózás, tb külföldön tanuló diák külföldi, illetve magyarországi munkavégzésekor

Megosztás Tetszik

Közel húszezerre tehető azon magyar diákok száma, akik külföldi oktatási intézményben tanulnak a HVG „Minden-tizennegyedik magyar egyetemista külföldön tanul” címen korábban közzétett cikke szerint. A nyári szünet idején sok diák vállal munkát, érdemes tisztában lenni azzal, hol, milyen közterhekkel, bevallási kötelezettséggel kell számolni.

A diákok adókötelezettsége jelentősen függ attól, hogy melyik országban, és milyen szerződés – munkaszerződés vagy megbízás – alapján dolgoznak.

Magyarországnak mintegy 80 országgal van kettős adózás elkerülésére vonatkozó egyezménye. Ezek közül a magyar egyetemisták többnyire Ausztria, Németország, Hollandia, az Egyesült Királyság területén tanulnak, de egyre többen választják Írországot, Belgiumot, és a skandináv országokat is, amelyek mindegyikével van egyezményünk.

Ha a külföldön tanuló diák olyan országban tanul, illetve dolgozik, amellyel van adóegyezménye Magyarországnak, akkor alapvetően a munkavégzés országában, az ott hatályos előírások szerint kell eleget tennie az adózási és biztosítással kapcsolatos kötelezettségeknek. Az egyezmények értelmében munkaviszonyból származó jövedelem az illetőség országától függetlenül a munkavégzés országában adóztatható, amennyiben a foglalkoztató is abban az országban található. Ilyen esetben az uniós koordinációs rendelet alapján a biztosítotti jogviszony is a foglalkoztatás helyén keletkezik. Ilyen esetben, ha az diákmunkás Magyarországon nem részesül adóköteles jövedelemben, akkor szja-bevallást sem kell itthon beadnia.

Ha a magánszemély a szünidőben is külföldön tartózkodik, de a munkáltató másik országban – azaz nem a munkavégzés országában – letelepedett foglalkoztató, akkor az adókötelezettség vizsgálata már bonyolultabb ismereteket igényel. Először is meg kell állapítani a diák adóügyi illetőségét a magyar és a munkavégzés helyének országában érvényes előírások szerint. Amennyiben mindkét országban illetőséggel rendelkezik, akkor az egyezmény előírásai szerint kell az illetőséget eldönteni a lakóhely, a legszorosabb családi és gazdasági kapcsolatok, valamint a szokásos tartózkodási hely figyelembevételével.

CIKKÜNK FOLYTATÁSÁBAN – egyebek mellett – ismertetjük, hol keletkezik adókötelezettsége a diáknak,

• ha magyar illetőségűnek minősül, de külföldön végez munkát, például egy magyar vagy a munkavégzés államán kívüli foglalkoztató részére,
• ha önálló tevékenységből szerez jövedelmet,
• ha nem egyezményes országban, például az Amerikai Egyesült Államok területén tanul és mellette ott munkát is végez.