A jegybanki alapkamat évközi változásának hatása a munkáltatói kölcsönökre

  • Horváthné Szabó Beáta adószakértő

A korábbi évekkel ellentétben idén több alkalommal is változott a jegybanki alapkamat mértéke, mely hatást gyakorol a munkáltatói kölcsönök kamatára, illetve kamatmentes kölcsönöknél az adófizetési kötelezettség összegére is.

A 2021-es évben fennálló követelés után számítandó kamatkülönbözetnél az alábbi jegybanki alapkamat-változásokat kell figyelembe venni:

‒ 2020. 07. 22-től 2021. 07. 2-ig 0,6%
‒ 2021. 07. 22-től 2021. 07. 27-ig 0,9%
‒ 2021. 07. 28-től 2021. 08. 24-ig 1,2%
‒ 2021. 08. 25-től 2021. 09. 20-ig 1,5%
– 2021. 09. 21-től 1,65%

Kamatkülönbözet

A munkáltatótól, kifizetőtől kapott kölcsön, valamint tágabban értelmezve a társaság fennálló követelése a magánszeméllyel szemben, a magánszemélynél nem minősül jövedelemnek, mivel azt a magánszemély köteles visszafizetni [szja-törvény 7. § (1) bek. c) pontja].

Adókötelezettség akkor keletkezik, ha a kifizető a követelés összege után a pénz használatáért nem kér kamatot, vagy kér, de annak mértéke nem éri el a törvény által előírt – elvárt – kamat összegét. Adókötelezettség keletkezik akkor is, amikor a kifizető a magánszeméllyel szemben fennálló követelésére nem számít fel legalább a jegybanki alapkamat 5 százalékponttal növelt összegének megfelelő mértékű kamatot, és a követelés jogcíme alapján a törvényben nem található mentesítő rendelkezés.

Előfordulhat, hogy a kölcsön nyújtója nem a törvényben elvárt kamatot fizetteti meg a magánszeméllyel, mert a piacon hasonló körülmények között és célból alacsonyabb kamat mellett is bárki számára elérhető a kölcsön. Ilyen esetben az alacsonyabb kamat alkalmazhatóságát a kifizetőnek kell bizonyítania [szja-törvény 72. § (1) bekezdés].

A kamatkülönbözet speciális "juttatás", mely után nem a magánszemélynek, hanem a kifizetőnek keletkezik adófizetési kötelezettsége, ami nem függ attól, hogy a követelés visszafizetése miatti késedelem szándékos volt, a magánszemély feledékenysége miatt következett be, vagy a körülmények véletlen összejátszása eredményezte a késedelmet. Ha jegybanki alapkamat mértéke változik a kölcsön nyújtása és a visszafizetés közötti időszakban, akkor a kamatkedvezményből származó jövedelmet a mindenkori jegybanki alapkamat és a folyamatos törlesztés figyelembevételével kell számítani.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, amelyben részletezzük a kamatkülönbözetre, kamatkedvezményre vonatkozó adózási szabályokat!

A folytatáshoz előfizetés szükséges.
A teljes cikket előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink olvashatják el! Emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Előfizetési csomagajánlataink:


Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!




További hasznos adózási információk

NE HAGYJA KI!
Ezért érdemes előfizetni!

Kérdések és válaszok

Járványügyi szűrővizsgálat

Surányi Imréné

okleveles közgazda

Munkáltató által átvállalt költségek

Surányi Imréné

okleveles közgazda

Kisvállalati kedvezmény

Dr. Császár Zoltán

adótanácsadó, jogász

Szakértőink

Szakmai kérdésekre professzionális válaszok képzett szakértőinktől

2021 október
H K Sze Cs P Sz V
27 28 29 30 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31
hirdetÉs