Iparűzési adó: így vehető figyelembe az anyagköltség

Megosztás Tetszik

Hogyan befolyásolja a gépjárműszerviz anyagköltsége az iparűzési adót? Olvasói kérdésre Pölöskei Pálné okleveles adószakértő válaszolt.

„A kérdésem egy gépjármű szervizszámlájával kapcsolatos. A szervizszámla tartalmaz 200 egység szolgáltatást és 50 egység alkatrészt. Hogyan számoljuk el a költségek között iparűzési adó szempontjából? Helyes az, ha megbontjuk szolgáltatásra és anyagra, vagy az anyag a szolgáltatás járulékos eleme?” – tudakolta olvasónk.

Szakértőnk a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (Szt.) előírásait idézte. E szerint:

• anyagköltségként az üzleti évben a tevékenységhez felhasznált vásárolt anyagok bekerülési (értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt bekerülési), értékét kell kimutatni,
• igénybe vett szolgáltatások értékeként az üzleti évben igénybe vett anyagjellegű és nem anyagjellegű szolgáltatások bekerülési értékét a – le nem vonható általános forgalmi adót is magában foglaló – számlázott, fizetett, szerződésben meghatározott összegben kell elszámolni.

A teljesített szolgáltatás bekerülési (előállítási) értékének részét azok a költségek képezik, amelyek

a) a szolgáltatás végzése, nyújtása, teljesítése során közvetlenül felmerültek,

b) a szolgáltatás végzésével, nyújtásával, teljesítésével szoros kapcsolatban voltak, továbbá

c) a szolgáltatásra megfelelő mutatók, jellemzők segítségével elszámolhatók.

Főszabály szerint tehát a szolgáltatásnak része a felhasznált anyag. Ha viszont az anyag nem kerül beépítésre, vagy külön (értékesítési) szerződésben kerülnek az anyagok eladásra, vagy az anyagot a megrendelő szerzi be, akkor elválhat az anyag és szolgáltatás. A felhasznált anyagoknak és azok értékének a számlában külön tételben való feltüntetése azonban – szakértőnk szerint – nem ad okot arra, hogy a külön tételben feltüntetett értéket anyagköltségként mutassa ki a vállalkozás.

 Az elszámolástól függően más az áfa kötelezettség is [Szt. 51. § (2) bekezdés, 78. § (2)–(3) bekezdés], hívta fel a figyelmet Pölöskei Pálné.