adozona.hu
Teendők kivás vállalkozás végelszámolásakor
//adozona.hu/kata_kiva/Teendok_kivas_vallalkozas_vegelszamolasakor_RKBORI
Teendők kivás vállalkozás végelszámolásakor
Tetszik
Gyakran előforduló kérdés, hogy a kivás vállalkozás végelszámolás miatti megszűnése esetén milyen teendők adódnak a kivás vállalkozásnál. Így a végelszámolás miatt a társasági adó hatálya alá történő visszatéréskor a kivatörvény szerinti áttérési különbözet után kell-e és mikor társasági adót fizetni? A végelszámolás befejezésekor a vagyonfelosztási javaslat alapján vállalkozásból kivont jövedelem keletkezik-e és ha igen, ez után személyi jövedelemadó és szociális hozzájárulási adót mikor és hogyan kell megfizetni?
A kisvállalati adóalanyiság megszűnése napjával, mint mérlegfordulónappal önálló üzleti év zárul. Az üzleti évről az adóalanynak a számviteli törvény (Szt.) általános szabályai szerint beszámolót kell készítenie és az elkészített beszámolót letétbe kell helyeznie, közzé kell tennie. A kisvállalati-alanyiság időszakáról soron kívüli adóbevallást kell benyújtani, amelynek határideje az adóalanyiság megszűnését követő ötödik hónap utolsó napja.
| A kivához kapcsolódó korábbi írásainkat itt olvashatja el! |
Mivel végelszámolás időszakára az adóalany visszakerül a társasági adó hatálya alá a kivatörvény 28. § (4a-4d) paragrafusai rögzítik, hogy még kisvállalati adóalanyként meg kell határozni az úgynevezett áttérési különbözetet és az ezzel kapcsolatos lehetőségeket, illetőleg kötelezettségeket. A kiva-alanynak az áttérési különbözet összegének meghatározásához meg kell állapítania azon nyereség, veszteség (adózás előtti eredmény) összegét, amely a kiva-alanyiság időszakához kapcsolódik, és amelyre a kisvállalati adózás hatálya alatt adófizetési kötelezettség nem vonatkozott.
Általános esetben, ha az áttérési különbözet pozitív, akkor az adózó választhat, hogy ezt az összeget beruházásra fordítja (amelynek keretében beszerzett eszközökre a későbbiekben értékcsökkenést a társasági adóban nem érvényesíthet), vagy megfizeti a rá eső társasági adót. Végelszámolás esetén általában ez utóbbira kerül sor, ekkor a kisvállalati-adóalanyiság utolsó napján hatályos, a Tao-törvény szerinti 9 százalékos adókulccsal a társasági adót kell megállapítani és a kisvállalatiadó-alanyiság megszűnésére tekintettel készített bevallásában bevallani és a bevallás benyújtására előírt határidőig megfizeti. Ha a pozitív áttérési különbözet után a kiva-alanyiság megszűnésére tekintettel készített bevallásában társasági adót bevallották és megfizetették, akkor a kisvállalati időszaki eredménytartalék után kisvállalati adót már nem kell fizetni.
Az áttérési különbözet utáni társasági adót a kiva-alanyiság utolsó évére kell fizetendő adóként könyvelni.
Ha az áttérési különbözet negatív, akkor ezt az összeget a társasági adóban elhatárolt veszteségként lehet érvényesíteni ameddig a végelszámolás tart.
A továbbiakban a következőkről olvashat!
♦ Szja a kivás vállalkozásból kivont jövedelem után,
♦ Szocho a kivás vállalkozásból kivont jövedelem után.
Bér
Nyugdíj
Osztalék
Ingatlan illeték
Hozzászólások (0)