Áttérés katára, kilépés katából: mikor, hogyan adózik az áthúzódó bevétel?

Megosztás Tetszik

Az egyéni vállalkozók háromféle adózási módszer szerint folytathatják a tevékenységüket: a kisadózók tételes adója (kata) mellett, az egyéni vállalkozói személyi jövedelemadó és az átalányadó is alkalmazható esetükben. A katára az év bármely hónapjában át lehet térni, s bármikor ki is lehet lépni a hatálya alól. Az adózási mód megváltoztatásának azonban vannak különös részletszabályai, melyet jelen cikk keretein belül részletesen áttekintünk.

Ha egy egyéni vállalkozó a személyijövedelemadó-törvény szerinti vállalkozói szja-ról vagy átalányadózásról kíván áttérni a katára, akkor a kataalanyiság a bejelentés hónapját követő hónap első napjától jön létre. Ebben az esetben kérdésként merülhet fel, hogy a még az szja-törvény hatálya alá tartozó vállalkozóként kiállított számlák szerinti bevétel hogyan adózik, ha a bevétel pénzügyi rendezésére már a katás időszakban kerül sor.

A katatörvény 12. paragrafusának (1) bekezdése értelmében a bevételről kiállított bizonylat szerinti teljesítési időpont határozza meg azt, hogy ezen bevételt szja szerinti vagy katás bevételnek kell e tekinteni. Vagyis, ha az egyéni vállalkozó 2024. január 1-jétől alkalmazza a katát, és 2024. január 10-én kiállít egy számlát, amelynek teljesítési dátuma 2023. december 31-e, akkor ezen számlán szereplő bevétel még vállalkozói szja szerinti vagy átalányadós bevételnek minősül, akkor is, ha a bevételt 2024 januárjában írják jóvá a számláján.

Az úgynevezett folyamatos teljesítésű vagy időszakos elszámolású számlák kérdésköre külön problémát vet fel. Az áfatörvény szerint ugyanis folyamatos teljesítés vagy időszakos elszámolás esetén az ügylet teljesítési időpontja a fizetési határidő akkor, ha a fizetési határidő a teljesítési időszak utolsó napját követő időpont. Ha például a 2023. decemberi időszakról a felek 2024. január 15-éig kötelesek elszámolni, akkor ezen ügyletről szóló számla teljesítési időpontja is 2024. január 15-e lesz. Ha a vállalkozó 2024. január 1-jétől a vállalkozói személyi jövedelemadózásról áttér a kata hatálya alá, akkor ezen számla szerinti bevétele már katás bevételnek minősül.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, amelyben példákon keresztül mutatjuk be, hogyan alakul az egyik adózási módról a másikra év közben áttérő vállalkozások adófizetési kötelezettsége!