Mikor csökkenthető az ipa a közvetített fuvardíjak összegével?

adozona.hu

2019.12.27., 12:35 Frissítve: 2019.12.27., 09:35

Tetszik

Figyelembe vehető-e az ipaalap meghatározásakor közvetített szolgáltatásként a külföldi partnernek továbbszámlázott fuvarozási költség? – kérdezte az Adózóna olvasója. Nagy Norbert adószakértő válaszolt.

A kérdés konkrétan így szólt: "Van egy fémgyártással foglalkozó vállalkozás, amely termékeit az unióban értékesíti. Megrendeli és fizeti a fuvarozót, majd külön számlán továbbszámlázza a külföldi partner felé. A külföldi partnerrel kötött szerződésben a fuvarozási költség továbbszámlázása szerepel. Kérdésem: közvetített szolgáltatásként figyelembe vehető-e a hipaalap meghatározásakor?"

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (Htv.) 39. § (1) bekezdése határozza meg az állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén az adó alapját. Eszerint az adó alapja az értékesített termék, illetőleg végzett szolgáltatások nettó árbevétele, csökkentve az eladott áruk beszerzési értéke és közvetített szolgáltatások együttes értékével, az alvállalkozói teljesítések értékével, valamint az anyagköltség összegével.

A helyi iparűzési adó alapjának megállapítása során tehát csökkentő tételként lehet figyelembe venni a közvetített szolgáltatások és az alvállalkozói teljesítések költségeit.

A Htv. 52. § 40. pontja szerint a közvetített szolgáltatások értéke az adóalany által saját nevében vásárolt és a harmadik személlyel (a megrendelővel) írásban kötött szerződés alapján, a szerződésben rögzített módon részben vagy egészben, de változatlan formában továbbértékesített (továbbszámlázott) szolgáltatás értéke.

Közvetített szolgáltatásnál az adóalany vevője és nyújtója is a szolgáltatásnak, az adóalany a vásárolt szolgáltatást részben vagy egészben közvetíti úgy, hogy a megrendelővel kötött szerződésből a közvetítés lehetősége, a számlából a közvetítés ténye, vagyis az, hogy az adóalany nemcsak a saját, hanem az általa vásárolt szolgáltatást is értékesíti változatlan formában, de nem feltétlenül változatlan áron, egyértelműen megállapítható.

Közvetített szolgáltatások esetén tehát az alábbi három feltételnek kell együttesen megfelelnie:

› a szolgáltatás változatlan formában kerül továbbértékesítésre,

› a továbbértékesítés lehetőségét a megrendelővel kötött szerződés tartalmazza,

› a közvetítés tényét az értékesítésről kiállított számla tartalmazza.

A fenti feltételek fennállása esetén csökkenthető az iparűzési adó a közvetített fuvardíjak összegével.

Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.