Katások és átalányadózók! Itt az útmutató, milyen bevallások kellenek

Megosztás Tetszik

Szeretném, ha felsorolnák, milyen bevallásokat kell kitölteni kata és átalányadós egyéni vállalkozóknál? Kell-e járulék-, illetve NY-es bevallásokat beküldeni 2013-ra és 2014-re? – kérdezte olvasónk. Az átalányadózókra vonatkozó tudnivalókról Sinka Júlia, a katás vállalkozások bevallási kötelezettségéről pedig Radics Zsuzsanna szakértőnk adott részletes tájékoztatást.

Az átalányadózó egyéni vállalkozók az szja-törvény hatálya alá tartoznak, bevallási kötelezettségüknek a 2013. évre a 1353 számú bevallás 2014. február 25-i határidővel történő benyújtásával tesznek eleget.

Egyéni vállalkozóként saját személyükkel kapcsolatban felmerülő járulékfizetési kötelezettségükről a 1358 számú (2014-ben a 1458 számú) bevalláson kell számot adniuk. A bevallás határideje azoknál a vállalkozóknak, akik nem minősülnek kiegészítő tevékenységűnek (nyugdíjasnak) minden hónapra vonatkozóan a tárgyhót követő hó 12. napja.

Az egyéni vállalkozót még a 1301, 1401, illetve munkáltatói, kifizetői minőségében a 1308, illetve 1408 számú bevallás benyújtása terhelheti, a havi kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról történő számadáskor.

Az egyes adókötelezettségekkel (például cégautóadó) kapcsolatos 01 jelű bevallásokat az Art. 1. számú melléklete I./A. részében meghatározott feltételek szerint megállapított gyakorisággal, az említett melléklet B) pontja szerinti határidőben kell benyújtani.

Fizetési kötelezettsége a szóban forgó egyéni vállalkozónak feltehetőleg nem merül fel, ugyanis a bevallás benyújtásának jellemző indoka a cégautadó-fizetési kötelezettség, amely viszont az átalányadózó egyéni vállalkozó személygépkocsijára nem vonatkozik – függetlenül attól, hogy a személygépkocsi szerepel-e a magyar hatósági nyilvántartásban vagy sem –, mivel esetükben nem valósul meg az adókötelezettséget megalapozó, tételes költségelszámolás.

Az adófizetési kötelezettséget megalapozhatja például a kulturális adó-fizetési kötelezettség is. (A vállalkozónak célszerű áttanulmányoznia a szóban forgó bevallás kitöltési útmutatóját.) A 08 jelű bevallásokat pedig a tárgyhót követő hó 12. napjáig kell benyújtani.

Amennyiben az egyéni vállalkozó áfa fizetésére kötelezett, úgy a 1365 (2014-ben 1465) számú bevallásokat is be kell nyújtania, az Art. fentebb hivatkozott melléklete szerint megállapított gyakorisággal.

Számolni kell továbbá az iparűzési adókötelezettséggel is, amennyiben a vállalkozó székhelye olyan településen van, ahol ezt az adónemet bevezették. A bevallás határideje az adóévet követő év május 31. napja. A szükséges nyomtatványokról, valamint az adott önkormányzat által bevezetett, vállalkozókat érintő helyi adókról az érintett önkormányzat adhat felvilágosítást.

A Nyilatkozatot (NY) azon adózók nyújthatják be, akiket az érintett adónem egyébként terheli, de adott bevallási időszakban adókötelezettségük nem keletkezett, ezért a „nulla” adattartalmú adóbevallás kitöltése helyett az adóhatóság által rendszeresített „NY” jelzésű elektronikus űrlapon az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatot tehetnek.

Ugyanakkor, ha az adózó nem kötelezett a Nyilatkozattal helyettesíthető bevallások kitöltésére – például áfa alanyi mentes, így áfabevallást nem kell beadnia –, akkor áfabevallást helyettesítő Nyilatkozatot sem kell/lehet benyújtania.

Fontos tudni, hogy amennyiben az egyéni vállalkozó az '58-as bevallás benyújtása helyett az "NY" jelzéső elektronikus űrlapon tesz nyilatkozatot, akkor annak adataiból nem teljesít a NAV adatszolgáltatást az ellátásokat megállapító hatóságok felé, azaz az "NY" jelű bizonylaton megtett nyilatkozata az ellátások megállapításának alapját nem képezi.

Nem nyújtható be továbbá a Nyilatkozat havi adó- és járulékbevallás (’08-as, '58-as) helyett abban az esetben sem, ha az adózónak – adott bevallási időszakban – nem keletkezik adókötelezettsége, de valamely magánszemély tekintetében a jogszabály adatszolgáltatási kötelezettséget ír elő, például a biztosítási időre vonatkozóan.

Ilyen eset lehet például az, ha a vállalkozónak egy alkalmazottja van, aki a bevallási időszakban keresőképtelen, táppénzben részesül. A táppénz időtartama alatt a munkaadónak ugyan nem kell járulékot fizetnie, de a magánszemélyre vonatkozó biztosítási időt, valamint a munkabérrel ellátatlanság idejét, kódját fel kell tüntetni a ’08-as bevallásban – ez nem váltható ki a Nyilatkozattal.

Az az adózó, aki/amely az adóév során bármely hónapban havi adó- és járulékbevallás benyújtására volt köteles, az adóév minden ezt követő hónapjára akkor is bevallás vagy "NY" jelű nyilatkozat benyújtására kötelezett, ha az adott hónapban nem keletkezett adó- és/vagy járulék-kötelezettsége adó- (adóelőleg-), és/vagy járulékalapot képező kifizetés, juttatás hiányában.

Ez előfordulhat például akkor, ha mondjuk 2014 januárjától május hónapig volt alkalmazottja a vállalkozónak, majd júniustól már nincs. Ekkor azokra a hónapokra, amikor nincs foglalkoztatottja, a vállalkozó vagy „nullás” bevallást (08) nyújt be, vagy az azt helyettesítő Nyilatkozatot (az adott bevallás benyújtására előírt határidőig).

Nem nyújtható be a Nyilatkozat az úgynevezett soron kívüli bevallási kötelezettség esetén, vagy a tevékenységet lezáró adóbevallás helyett sem.

A kisadózás kapcsán az alábbiak szerint kell eljárni:

1371 bevallás: a kisadózó vállalkozások tételes adóját 2013-ban választók bevallása.

13KATA, illetve 14KATA jelű nyomtatvány kitöltése: kisadózó vállalkozás 2014. február 25-ig az állami adóhatóság által rendszeresített, papír alapon vagy elektronikus úton benyújtott nyomtatványon tesz nyilatkozatot az adóévben adóalanyként megszerzett bevételéről.

Erre tekintettel a kisadózók mentesülnek az adóalanyiság időszakában az adóalany gazdasági tevékenységével, az általa a bejelentett kisadózónak az adóalanyiság időszakában nyújtott tevékenységére tekintettel teljesített kifizetésekkel, más juttatásokkal és a bejelentett kisadózónak az adóalanytól a tevékenységére, tagsági jogviszonyára tekintettel megszerzett jövedelmével összefüggő alábbi közterhekkel kapcsolatos kötelezettségek alól:

– vállalkozói személyi jövedelemadó és vállalkozói osztalékalap utáni adó vagy átalányadó megállapítása, bevallása és megfizetése;
– társasági adó megállapítása, bevallása és megfizetése;
– a személyi jövedelemadó, járulékok és az egészségügyi hozzájárulás megállapítása, bevallása és megfizetése;
– szociális hozzájárulási adó és egészségügyi hozzájárulás, valamint a szakképzési hozzájárulás megállapítása, bevallása és megfizetése.

A kisadózó vállalkozónak csak az általa munkaviszonyban foglalkoztatott magánszemélyek után kell teljesíteni az alábbi bevallásokat:

– 2013-ban a 1358, illetve 2014-ben a 1458-as számú bevallást, a szociális hozzájárulási adókötelezettségről, illetve a járulék-fizetési kötelezettségekről
– 2013-ban a 1308-as, illetve 2014-ben a 1408-as számú bevallást, a havi kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról.