Új uniós lehetőség, változtak az alanyi adómentesség szabályai – I. rész

Megosztás Tetszik

Lényegesen változtak az alanyi adómentességre vonatkozó szabályok a 2025. évtől kezdődően. A korábban érvényes magyarországi rendelkezések továbbra is érvényben vannak, azonban az EU területén életbe lépett az SME-rendszer (Special Scheme for Small Enterprises), melynek célja, hogy egyszerűsítse a kisvállalkozások számára a közösségi áfamentes ügyletek adminisztrációját. Ez a könnyített adminisztráció a közösségi adóhatóságoknak is kedvez az ellenőrzések során.

A hazai szabályok tehát változatlanok, azaz van lehetőségük 12 millió forint éves bevétel alatt alanyi adómentességet választani az adóalanyoknak. Nagyon fontos, hogy az egy évet minden esetben a teljesítési dátum alapján kell figyelembe venni, függetlenül attól, hogy a számlakiállítás vagy a kifizetés mikor történt. A 12 millió forint feletti éves bevétellel rendelkező társaságok nem választhatják az alanyi adómentességet. Ha az alanyi adómentesség az értékhatár túllépése miatt szűnt meg, a megszűnést követő második adóév végéig nem választható újra.

A 2025-től érvényes szabályozás arra irányult, hogy megváltoztassa azt a rendszert, melynek keretében az adóalany, ha itthon vagy a saját országában alanyi adómentességet választott, akkor nem járhatott el a közösségi értékesítései tekintetében alanyi adómentesként a másik tagországban. Ezen választási lehetőséggel minden adóalany élhet, azaz azon adóalanyok is, akik Magyarországon nem alanyi adómentesek. Továbbá azt is figyelembe kell venni, hogy minden, más tagországban alanyi adómentességet választó adóalanyra azok a szabályok érvényesek, amelyek tagországba bejelentkezett. Azaz, ha egy adóalany Franciaországba bejelentkezett alanyi adómentesnek, akkor rá nem a magyar, hanem a francia alanyi adómentességi szabályok fognak vonatkozni.

TARTSON VELÜNk az Adózóna webináriumán!
eÁfa 2025: a digitális adózás jelene – fókuszban a gyakorlati tapasztalatok

Természetesen ezen választásnak vannak feltételei, akárcsak a hazai szabályozásban. Egyik feltétel, hogy az adóalany éves nettó árbevétele (göngyölítve) ne haladja meg az alanyi adómentes keretet. Ezen keret minden tagállam esetében más és más. Továbbá a európai uniós keretbe is bele kell férni, ami 100 ezer euró. Például, ha egy gazdálkodó 21 tagországban választott alanyi adómentességet, és mindenhol 5 ezer euró árbevételt szerzett, az összesen 105 ezer euró, ez esetben kiesik a közösségi SME-rendszerből.

Minden esetben feltétel továbbá, hogy vagy itthon, Magyarországon, vagy a közösség másik tagállamában székhellyel rendelkezzen az adóalany. Tehát ez azt is jelenti, hogy egy olyan adóalany, aki/amely a közösségen kívül rendelkezik székhellyel, és a közösség területén nincs telephelye sem, az nem választhatja az alanyi adómentességet.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, amelyben megvizsgáljuk az értékhatárokra vonatkozó szabályokat!