adozona.hu
Téves számlázás uniós beszerzéskor: kell-e önellenőrzést benyújtani?
//adozona.hu/afa/Teves_szamlazas_EUbol_beszerzeskor_kelle_on_FT7ZJ5
Téves számlázás uniós beszerzéskor: kell-e önellenőrzést benyújtani?
Magyar kft. Franciaországból szerzett be árut; az üzleti kapcsolat kezdetekor még áfás volt, később viszont kilépett az áfa hatálya alól, de azt nem közölte a partnercéggel. A francia fél továbbra is áfa nélkül, a közösségi adószámot feltüntetve számlázott a magyar cégnek. kell-e önellenőrizni az áfabevallást? – kérdezte olvasónk? Bartha Katalin, InterTax Pro Kft. ögyvezetője, okleveles adószakértő válaszolt.
Egy kft., amely áfaalany, Franciaországból hoz be ruhákat. Közösségi adószáma van, így a francia fél áfamentesen számlázott, a kft. az áfabevallásába befizetendő és a visszaigényelendő oldalra is beállította a forgalmi adót. Később kilépett az áfa hatály alól, alanyi adómentességet választott (az adószáma is 2-es helyett 1-es lett). A francia partnerrel ezt a változást nem közölte, így a francia cég továbbra is áfa nélkül, a közösségi adószámot feltüntetve számlázott a kft.-nek. Mit kell most tenni: önellenőrzéssel az áfát be kell vallani, és be kell fizetni? (Visszaigényelni már nem tudja, mivel alanyi adómentes.) Hogyan kellett volna helyesen eljárnia, amikor alanyi adómentes lett, hogy ez a helyzet ne alakuljon ki? Milyen esetben lehet alkalmazni a 10 ezer eurós áfamentességi értékhatárt?
Mindenekelőtt szükséges előre bocsátani, hogy a kérdésekben szereplő felvetésre csak a tényállás, az ügyletre vonatkozó részletek és a szerződés ismeretében adható körültekintő válasz. A kérdéses ügyletet közösségi beszerzésként kell kezelni. Önellenőrzés csak akkor lehetséges, ha a teljesítés időpontját magában foglaló bevallási időszakban egyéb adóköteles ügylete is volt az alanyi adómentes adózónak és kellett benyújtania áfabevallást. Ha nem volt bevallási kötelezettsége az adott időszakra, akkor a bevallást szükséges mielőbb pótolni, önellenőrzés nem lehetséges. Levonási jogot nem érvényesíthet az ügylettel kapcsolatban.
Amennyiben nem adta volna meg a közösségi adószámát az adózó, akkor francia belföldi áfás ügyletként szerezhette volna be a termékeket, és amennyiben a beszerzései a10 ezer eurós értékhatár alatt voltak, akkor az ügylet kapcsán nem lett volna Magyarországon adókötelezettsége.
A 10 ezer euró áfamentességi határ a következőkre érvényes
„20. § (1) A 19. § a) pontjától eltérően nem kell adót fizetni: …
d) olyan termék Közösségen belüli beszerzése esetében – ide nem értve az a)–c) pontokban említett eseteket, valamint a 19. § b) és c) pontjában említett termékek Közösségen belüli beszerzését –, amelynek beszerzője
da) ilyen minőségében mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanyként [197. § (1) bekezdése] jár el; vagy
db) olyan adóalany, aki (amely) kizárólag olyan termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást teljesít, amelyhez kapcsolódóan adólevonási jog nem illeti meg, ideértve azt is, aki (amely) alanyi adómentességben részesül; vagy
dc) nem adóalany jogi személy.
(2) Az (1) bekezdés d) pontja abban az esetben alkalmazható, ha
a) az adott naptári évben a d) pontban említett termékek Közösségen belüli beszerzése ellenértékének – adó nélkül számított és éves szinten göngyölített – összege nem haladja meg a 10 000 eurónak megfelelő pénzösszeget, és
b) az a) pontban említett feltétel az adott naptári évet megelőző naptári évre is teljesült, feltéve, hogy ilyen beszerzések ténylegesen történtek.
(3) A (2) bekezdés a) pontjában említett felső értékhatárba a Közösség azon tagállamaiban megtérített vagy megtérítendő ellenérték számít, amelyekben a termék a küldeménykénti feladásakor vagy a fuvarozás megkezdésekor volt.”
Ezen opció alkalmazása a jogosult adóalany választása nyomén lehetséges.
Ugyanakkor a hozzáadottérték-adó végrehajtási rendelet (282/2011/EU rendelet) 4. cikke értelmében „ha azonban ez az adóalany ezen héa-azonosító számot valamely Közösségen belüli termékbeszerzés tekintetében közli az értékesítővel, akkor úgy kell tekinteni, hogy élt az említett irányelv [2006/112/EK] 3. cikkének (3) bekezdésében meghatározott választási lehetőséggel.”
Ez utóbbiból kifolyólag az adóalany a rendelet értelmében élt választási lehetőségével, és nem választotta a 10 ezer euró alatti beszerzésekre nyitva álló opciót, így – szakértőnk szerint – közösségi beszerzései után adókötelezettsége keletkezik Magyarországon.
Ön már az előfizetőnk?
exit_to_app Lépjen be a cikk elolvasásáhozÖn még nem rendelkezik előfizetéssel?
Tovább az előfizetéshezVálassza az Ön számára legkedvezőbb előfizetési csomagajánlatunkat!
start |
max |
prémium kredit |
|
---|---|---|---|
Adózóna 365 napos előfizetés |
|||
Különszámok | A különszámok digitálisan is elérhetők! |
A különszámok digitálisan is elérhetők! |
|
HVG Adó 2025 | |||
HVG TB 2025 | |||
HVG Munkajog 2025 | |||
Éves garantált kreditpontok (minimum 16+16+2) Éves garantált kreditpontok (minimum 16+16+2)Az Adózóna Prémium Kredit vagy Extra csomagok megrendelésével egy tetszőleges személy garantált minimum 16+16+2 kreditpont megszerzésére jogosult a System Media Kft-nél. 2025-ös elszámolási évre szóló kreditpontok. X
|
|||
Az előfizetési időszakban megrendezett Adózóna webináriumok
Az előfizetési időszakban megrendezett Adózóna webináriumok
Az Adózóna Max, Prémium-Kredit és Extra csomagok tartalmazzák az Adózóna által szervezett valamennyi webináriumot, amely az előfizetés időszakában kerül meghirdetésre. Ízelítőként 2024 rendezvényei: 2023 rendezvényei: X
|
|||
Hozzáférés az Útmutató cégvezetőknek kiadvány tartalmaihoz.
Részletek >>
Hozzáférés az Útmutató cégvezetőknek kiadvány tartalmaihozAz Adózóna előfizetői ingyenesen jutnak hozzá az Útmutató cégvezetőknek című kiadvány tartalmaihoz. A hozzáférést befizetés után automatikusan aktiváljuk, az eddig megjelent cikkek a https://hvg.hu/360/Utmutato-cegvezetoknek oldalon érhetők el. X
|
|||
Ár (nettó + 27% Áfa) * Az előfizetés éves díja egyösszegben fizetendő! |
3 500 Ft + áfa / hó* éves díj 41 990 Ft + áfa* (bruttó: 53 327 Ft) |
4 333 Ft + áfa / hó* éves díj 51 990 Ft + áfa* (bruttó: 66 027 Ft) |
5 583 Ft + áfa / hó* éves díj 66 990 Ft + áfa* (bruttó: 85 077 Ft) |
Megrendelem
Részletek
A START előfizetéshez az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk
X
|
Megrendelem
Részletek
A MAX előfizetéshez az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk
X
|
Megrendelem
Részletek
A PRÉMIUM KREDIT előfizetéshez az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk
X
|
|
14 napig ingyen | Kipróbálom | Kipróbálom | Kipróbálom |
Kreditpont: Ha ön az Adózóna Prémium Kredit csomagra fizet elő, akkor egy tetszőleges személy további 16+16+2 kreditpont megszerzésére jogosult. Részletek »
Hozzászólások (0)