Adóellenőrzés után mit lehet kezdeni a későn bemutatott költségszámlákkal?

Megosztás Tetszik

Adóellenőrzéskor kiderült, hogy a vizsgált adózó egy két évvel ezelőtti időszakra nem nyújtott be áfabevallást, és miután nem működött együtt az adóhatósággal, nem nyújtotta be a költségszámláit, csak a kiállított számlái alapján állapította meg a a fizetendő áfát. Az adott időszakra vonatkozó költségszámláit később figyelembe lehet-e venni? – kérdezte olvasónk. Nagy Norbert adószakértő válaszolt.

Olvasónk kérdése:

Kft. 2021.1. hó és 2021. 8. hó közötti időszakát a NAV ellenőrizte áfa tekintetében, mivel ezen időszakra az adózó nem adott be áfabevallást. Az adózó nem volt együttműködő az adóhatósággal, így a bejövő és a kimenő számláit sem mutatta be, a NAV az online számlarendszerből lekérte a kimenő számláit, és ez alapján állapította meg a fizetendő áfát, 2021.1-8. hónapokra. Mivel adóhatósági megállapítás történt, nem lehet önellenőrzést sem beadni. Kérdés, hogy 2021. szeptember hónapra vonatkozóan (amikorra benyújtott áfabevallás az adózó) beadható-e önellenőrzés, az 1-8. hónapok költségszámláit mint későn bemutatott számlákat beállítva? Vagy, mivel azóta több mint egy év eltelt, már csak a "teljesítéskori" dátumra állítható be a számla önellenőrzéskor, de mivel ott adóhatósági megállapítás történt, a 2021.1-8. hónapokra befogadott költségszámlák levonható áfáját már nem lehet érvényesíteni?

Szakértőnk válasza:

Az áfatörvény 153/A paragrafusának (1) bekezdése alapján a belföldön nyilvántartásba vett adóalany az adómegállapítási időszakban megállapított fizetendő adó együttes összegét csökkentheti:

a) a 120. paragrafus b) pontja, illetve c) pontjának cb) alpontja szerinti, az ugyanezen adómegállapítási időszakban keletkezett levonható előzetesen felszámított adó,

b) az a) pont alá nem tartozó, az ugyanezen adómegállapítási időszakban vagy ezt megelőzően, de legfeljebb ezen adómegállapítási időszakot magában foglaló naptári évet megelőző egy naptári éven belül keletkezett levonható előzetesen felszámított adó összegével.

Az adózás rendjéről szóló törvény szerint el nem évült, az előzőek szerint nem érvényesített levonható előzetesen felszámított adó összegét a belföldön nyilvántartásba vett adóalany abban az adómegállapítási időszakban jogosult figyelembe venni az előzetesen felszámított adó összegét növelő tételként, amelyben az adólevonási jog keletkezett.

Szakértőnk véleménye szerint mivel az adóellenőrzéssel lezárt időszak utólag önellenőrzéssel már nem helyesbíthető, a kérdéses esetben nincs lehetőség a levonható áfa érvényesítésére.